本文選題：審計尋租　切入點：供需動因　出處：《中國礦業(yè)大學》2008年博士論文

【摘要】： 當前,由財務舞弊與審計失敗引發(fā)的不利經(jīng)濟后果,成為理論界與實務界關(guān)注的焦點。導致財務審計舞弊的一個最基本的原因是作為市場主體的上市公司與審計師的尋租行為。我國資本市場賴以運作的制度環(huán)境和制度安排導致了租金存在,上市公司和審計師作為資本市場的主體,其尋租行為不僅會影響資本市場的資源配置效率,造成整個社會福利的損失,而且還會引起財務信息失真和審計失敗。從資本市場現(xiàn)實角度看,如何有效進行審計和遏制審計尋租行為已成為國內(nèi)外理論界、實務界乃至政界人士所關(guān)注的焦點和所需要著力研究解決的重大問題,故對此展開研究也具有重大的現(xiàn)實意義及其學術(shù)價值。本文在已有研究基礎上,以尋租理論為視角,運用產(chǎn)權(quán)理論和博弈理論,分析上市公司和審計師尋租行為產(chǎn)生的供需動因,并為有效控制審計尋租提出政策性建議。 首先,本文運用尋租理論、產(chǎn)權(quán)理論與博弈論,研究了我國審計尋租的特殊產(chǎn)權(quán)背景與審計尋租中的非合作博弈。闡述了租金涵義演變、尋租涵義和尋租理論的主要觀點,并結(jié)合現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)理論,基于產(chǎn)權(quán)保護的視角分析了會計信息披露產(chǎn)權(quán)界定和模糊產(chǎn)權(quán)所形成的公共領(lǐng)域,以及審計師對會計信息產(chǎn)權(quán)進行審計界定的必要性。本文還從產(chǎn)權(quán)制度變遷和上市公司的產(chǎn)權(quán)制度安排角度,深入分析了審計尋租產(chǎn)生的上市公司產(chǎn)權(quán)界定模糊和非流通國有股比重過高這一特殊產(chǎn)權(quán)背景。此外,以博弈論為基礎,建立了審計師、上市公司和監(jiān)管者之間的動態(tài)尋租博弈模型,克服了僅僅從理論視角研究的片面性,為更全面理解審計尋租提供了理論依據(jù)。 其次,研究了我國資本市場審計尋租的基本理論。明確界定了審計尋租內(nèi)涵、審計尋租主體和客體與審計尋租成本涵義,從產(chǎn)權(quán)角度出發(fā)剖析了審計尋租產(chǎn)生的內(nèi)在機理,并根據(jù)我國證券市場由政府主導、政府管制、審計委托聘任機制和會計制度雙軌制等特征,分析了審計尋租產(chǎn)生的外在條件,在審計尋租成本收益分析基礎上,闡述了審計尋租產(chǎn)生的嚴重社會后果。 再次,研究了我國資本市場審計尋租產(chǎn)生的動因。本文明確指出,我國資本市場會計信息揭示管制主要通過會計審計準則制定管制和會計信息披露管制來實現(xiàn),信息揭示管制產(chǎn)生了管制租金,而管制租金是審計尋租的產(chǎn)生誘因。本文的研究揭示了審計尋租產(chǎn)生的供需動因,一方面,上市公司制度性尋租、特殊產(chǎn)權(quán)制度安排和會計審計準則的變遷特色,構(gòu)成了審計尋租形成的需求動因;另一方面,審計市場的競爭壓力、法律體系缺陷和審計職業(yè)道德缺失又構(gòu)成了審計尋租供給動因。 最后,從審計尋租產(chǎn)生的需求和供給視角兩方面,檢驗與分析了我國資本市場審計尋租的影響因素。本文對審計尋租產(chǎn)生需求動因的實證檢驗系分別從市場管制、股權(quán)結(jié)構(gòu)和董事會特征三方面進行,結(jié)果表明,審計尋租與上市公司的會計管制具有顯著相關(guān)性,上市公司作為審計尋租主體也存在著強烈的避虧、增發(fā)股票和保持上市資格的尋租動機;上市公司股權(quán)集中度和控制權(quán)安排與審計尋租顯著相關(guān),第一大股東持股比例越高的公司,其審計尋租動機越小;由于國有控股的上市公司比非國有控股的上市公司受到證監(jiān)會和公眾監(jiān)督的力度大,最終控制人為國有控股的上市公司的審計尋租需求動機比國有控股上市公司的審計尋租需求動機更弱。然而,檢驗結(jié)果未發(fā)現(xiàn)股權(quán)制衡度對審計尋租有顯著影響,也未發(fā)現(xiàn)我國目前的董事會制度對審計尋租具有顯著地抑制作用,故無法改變對獨立董事作為公司治理“裝飾品”的質(zhì)疑。審計尋租供給動因的實證研究是從事務所規(guī)模和異常審計收費兩方面進行的,結(jié)果表明,作為供給因素的事務所規(guī)模和審計收費對審計尋租有顯著影響,事務所規(guī)模越大審計尋租的供給動機便越低,說明事務所規(guī)模對審計尋租起到了顯著的抑制作用,異常審計收費的減少能對審計尋租起到了顯著性抑制作用。 基于上述研究,本文認為,對我國資本市場的審計尋租行為應加強控制,控制原則是加大審計尋租成本、降低審計尋租的需求和供給。此外,本文提出了完善法律法規(guī)、民事賠償機制、降低監(jiān)管成本等以加大審計尋租成本,完善資本市場管制制度以降低審計尋租需求,形成合理的審計市場結(jié)構(gòu)以減少審計尋租的供給等政策性建議,作為適度控制審計尋租的具體措施。
[Abstract]:At present , the unfavorable economic consequences caused by financial fraud and audit failure become the focus of theory and practice . One of the most basic reasons for financial auditing fraud is the rent - seeking behavior of listed companies and auditors .



Firstly , this paper studies the special property right background and the non - cooperative game in auditing rent - seeking in our country ' s audit rent - seeking theory by means of rent - seeking theory , property right theory and game theory .



Secondly , the basic theory of auditing rent - seeking in China ' s capital market is studied . The connotation of audit - seeking rent - seeking , the subject and object of audit - seeking and the implication of audit - seeking cost are clearly defined . The internal mechanism of audit rent - seeking is analyzed from the viewpoint of property right .



Thirdly , it is pointed out that the accounting information disclosure regulation of capital market in our country is mainly realized through the regulation of accounting auditing standards and the regulation of accounting information disclosure . The research of this paper reveals the demand for rent - seeking . On the one hand , the institutional rent - seeking , special property rights system arrangement and the change of accounting auditing standards form the demand motivation of audit rent - seeking . On the other hand , the auditing market competition pressure , legal system defect and auditing professional ethics constitute the cause of auditing rent - seeking supply .



In the end , the influence factors of audit rent - seeking in China ' s capital market are analyzed and analyzed from the demand and supply angle of audit rent - seeking .



Based on the above research , this paper holds that the auditing rent - seeking behavior of capital market in China should be strengthened . The principle of control is to increase the cost of auditing rent - seeking and reduce the demand and supply of auditing rent - seeking . In addition , this paper puts forward some policy suggestions such as perfecting laws and regulations , civil compensation mechanism and lowering supervision cost .

【學位授予單位】：中國礦業(yè)大學
【學位級別】：博士
【學位授予年份】：2008
【分類號】：F239.6;F832.5

【引證文獻】

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本文編號：1698396