本文選題：獨立性　切入點：審計機關　出處：《河南大學》2017年碩士論文

【摘要】：在1983年我國國家審計制度恢復重建的三十余年里,中國國家審計署(CNAO)及其駐各地特派員辦事處與派駐各部委的派出審計局和省級及省級以下的各基層審計機關圍繞不同時期的國家治理焦點問題充分發(fā)揮出自身獨立的審計職能,為改革開放以來國家政治、經(jīng)濟、社會、民生、環(huán)境等重要領域的發(fā)展做出了重要貢獻。在世界范圍內,國際最高審計機關組織大會(INCOSAI)為引領國家審計更具戰(zhàn)略視野并為促進國家審計理念在世界范圍內達成共識,在《利馬宣言》和《墨西哥宣言》中高度強調了審計機關獨立性的必要性與各國在提升審計機關獨立性時應秉持的原則。2013年,在北京召開的第二十一屆世界審計組織大會上通過的《北京宣言》首次在世界范圍內明確了國家審計與國家治理的關系,倡導各國圍繞獨立性原則創(chuàng)新保障審計機關獨立性的各項措施。在國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化進程給我國國家審計帶來發(fā)展機遇的同時,也對國家審計機關獨立性提出了更加嚴格的時代要求。在我國審計體制恢復重建時日尚短、國家審計相關重要制度領域均處于全面深化改革時期、中央——省級——省以下審計機關獨立性遞減等多重背景下,中共中央和國務院為保障審計機關的獨立監(jiān)督權并早日形成和我國國家治理體系、治理能力現(xiàn)代化相匹配的審計體制,鼓勵省以下審計機關圍繞提升獨立性的核心原則進行制度創(chuàng)新。再者,國家審計署、省審計廳、省級以下審計機關不僅在審計對象和審計方式方法上存在差異,而且在其各自審計實踐中面對挑戰(zhàn)與困難的看法也存在很大差異。全方位的審計獨立性研究難以對不同審計機關的差異性因素進行詳細分析,且弱化提升審計機關獨立性的相關研究成果。所以,本文選取省級以下審計機關為審計機關獨立性問題的研究范圍。提升審計機關獨立性的已有研究在某種程度上是關于審計體制改革的研究,且對于審計機關弱獨立性的關注點主要集中在不完善的國家審計體制上。這樣提升審計獨立性的路徑創(chuàng)新就和完善審計體制的制度創(chuàng)新混為一談,甚至演變?yōu)閷α⒎Ｊ�、司法模式、獨立模式、行政模式的國家審計模式之間審計機關獨立性孰高的爭論。本文在對四種審計模式的對比中,不對不同模式國家審計的獨立性高低做出評價,將重點放在各國審計體制變遷對審計機關獨立性的具體影響上。真正的改革需經(jīng)過理念、實踐和制度三個層面的考核。在正確的改革理念指導之下,從相應實踐層面提出增強省級以下審計機關獨立性的路徑是本文的目標。本文的研究思路是基于委托代理理論、監(jiān)管俘獲理論和新公共管理理論分析四種審計模式演進路徑中對審計機關獨立性的影響,經(jīng)對比分析得出不同審計模式中沒有最優(yōu)的審計機關獨立性的結論。將不能采用改革審計模式的措施來提升我國省以下審計機關獨立性的原因歸結為兩方面:不同國家審計模式中審計獨立性都受到不同程度的損害和我國中國特色的雙軌憲制環(huán)境。故轉變審計模式以提升我國國家審計機關獨立性的思路應轉變?yōu)槔^承我國行政模式國家審計基礎上的創(chuàng)新。在繼承我國行政模式國家審計的優(yōu)勢的同時,提升省級以下審計機關獨立性的關注點應放在分析行政體制對其的影響之上。對包含官員考核問責機制在內的行政體制環(huán)境對審計機關獨立性的影響分析,對應提出按省級以下審計機關不同審計業(yè)務類型分別劃撥審計經(jīng)費、省以下開展非屬地性質的異地同業(yè)交叉審計和異地同業(yè)交叉復核、審計廳下設立省級審計委員會等路徑以增強省級以下審計機關的獨立性。
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【學位授予單位】：河南大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2017
【分類號】：F239.22

【參考文獻】

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本文編號：1692496