本文選題：公司治理　切入點：審計委員會　出處：《西南財經(jīng)大學》2007年碩士論文

【摘要】： 審計委員會制度是起源于英美法系的一種企業(yè)內(nèi)部控制制度,是公司治理結構中一種重要的制度安排,它在完善公司治理結構,實現(xiàn)公司財務監(jiān)控方面發(fā)揮著重要的作用。2002年,審計委員會在我國上市公司中被正式引入,到現(xiàn)在,已經(jīng)經(jīng)過了近5年的發(fā)展,在這五年里,圍繞審計委員會建設的各種討論和關于完善這一制度的各種嘗試從來沒有停止過。雖然過程非常的曲折,但審計委員會制度還是在我國上市公司中被逐漸的推廣開來,到2005年末止,超過50%的上市公司建立了審計委員會。對于審計委員會的具體實施情況,眾說紛紜,審計委員會所遭遇的質(zhì)疑卻也接踵而至。對審計委員會執(zhí)行不力的批評和懷疑讓我們不禁也產(chǎn)生了動搖。審計委員會是否真的如大多數(shù)的批評一樣偏離了我們既定的目標,沒有發(fā)揮其應有的功能?如果發(fā)揮了、那它在完善我國公司治理中又發(fā)揮了多少作用?只有明確了這些問題,我們才能夠確定繼續(xù)實施審計委員會制度的意義究竟有多大,也才能夠為審計委員會的進一步發(fā)展指明方向。在此背景下,筆者擬對我國審計委員會制度實施的有效性問題進行較深入的研究和探討,進而為我國審計委員會制度的進一步發(fā)展提出一些可供參考的意見和建議。 本文以公司治理的相關概念入手,結合受托經(jīng)濟責任理論,從理論上探討了審計委員會在公司治理中的地位及其運行。通過揭示審計委員會是保證公司治理層面受托經(jīng)濟責任有效履行的制度安排這一實質(zhì),從整體上明確了審計委員會與公司治理的關系,并在此基礎上進一步探討審計委員會治理有效性問題。鑒于審計委員會治理有效性概念的復雜性和重要性,筆者將治理有效性這一概念劃分為治理效果和治理效率兩個層次,并分別嘗試對其具體含義進行分析。在理論探討的基礎上,本文在最后通過收集數(shù)據(jù)設置模型的方式,用經(jīng)驗數(shù)據(jù)對我國上市公司審計委員會治理有效性問題進行了實證考察。并以此為基礎為完善上市公司審計委員會制度提出一些個人意見和建議。全文一共分成五章。 第一章為本文的引言部分。在全文中起到統(tǒng)領的作用。這一部分從本文的研究意義、本文的研究目標、研究思路和研究方法、本領域的研究現(xiàn)狀以及本文的主要貢獻與不足幾個方面進行了全面地概括;第二章為審計委員會制度與公司治理評述。本章首先對公司治理與審計委員會制度的基本理論進行了全面的評述,在此基礎上以受托經(jīng)濟責任理論為基礎,進一步探討了審計委員會在公司治理中的作用,即審計委員會是保證公司治理層面受托經(jīng)濟責任有效履行的制度安排;第三章審計委員會治理有效性的理論探討。此為本文的核心章節(jié)。在對這個問題的探討上,基于當前理論研究中的缺陷,筆者首先對審計委員會治理有效性進行了全面的定義,將其劃分為審計委員會的治理效果和審計委員會的治理效率兩個方面。也即是說,從效果和效率兩個角度對“有效”這個概念進行了細分。鑒于“效果”這個概念的抽象性,筆者進一步用“職能”將其具體化,并構建了較為系統(tǒng)完整的審計委員會職能體系,整個體系由三大基本職能和七項具體職能及若干拓展職能構成。由此完成了對“效果”的理論研究。針對“效率”,本文以藍帶委員會所發(fā)表的“藍帶報告”為背景,著重針對如何保證審計委員會“高效”的發(fā)揮其職能、即審計委員會高效運作的條件問題進行了相關的探討。整個第三章不僅是本次研究中需要實現(xiàn)的一個目標,同時也為后面的實證研究奠定了理論基礎;第四章審計委員會治理有效性的實證研究,采用實證研究的方法,以我國上市公司數(shù)據(jù)為背景,對我國審計委員會治理有效性問題進行了考察。基本思路是以“職能”為對象建立模型進行檢驗,最后得出結論:1、與未設立審計委員會的公司相比,設立了審計委員會的公司更不易被出具非標審計意見;2、與未設立審計委員會的公司相比,設立了審計委員會的公司在事務所變更的概率上得到了一定的控制。結論顯示,審計委員會制度在我國公司治理中的作用得到了一定層度的發(fā)揮。然而,不可否認,審計委員會在我國仍然是處于發(fā)展的初期,還有很多有待進一步完善的方面;第五章,筆者針對研究過程中所發(fā)現(xiàn)的我國當前審計委員會制度構建及實際運行中存在的問題,提出了建議:1、構建審計委員會職能體系,確立審計委員會在治理中的重要作用。2、塑造良好的審計委員會運作的“硬性和軟性”環(huán)境,促進審計委員會高效率的發(fā)揮作用。3、完善審計委員會報告體系,建立雙重報告制度。 本文的創(chuàng)新點表現(xiàn)在:(1)以受托經(jīng)濟責任觀為基礎完成了對審計委員會在公司治理結構中地位和作用的深刻分析;(2)完成了對審計委員會治理有效性問題較深入的理論構建,用概念劃分的方式,對審計委員會治理有效性的概念進行了全面的定義,完成了對審計委員會職能體系的設計;(3)結合實證分析的手段,以2002年——2005年我國滬市上市公司數(shù)據(jù)為背景,對我國審計委員會有效性進行了檢驗,得出結論,此結論對于支持我國審計委員會制度的發(fā)展提供了佐證;(4)在理論和實證分析的基礎上,結合我國當前審計委員會運行中的實際障礙,提出了一些關于完善我國審計委員會制度的意見和建議。無論是理論探討還是經(jīng)驗檢驗都為今后的研究提供了一些思路和方法。 本文的不足表現(xiàn)在兩個方面:(1)在職能體系的構建中沒能對拓展職能進行深入的分析,僅簡單列舉。而這一領域也可以成為后續(xù)研究的一個重要方面;(2)在對我國審計委員會有效性的檢驗過程中由于數(shù)據(jù)收集和變量選擇中所遇到的障礙,因而無法對審計委員會的所有具體職能的實現(xiàn)程度加以完整地考察。
[Abstract]:The audit committee system is a system of internal control of enterprise originated in the common law system, is an important institutional arrangement of corporate governance structure, it improve the corporate governance structure, to achieve the company financial control plays an important role in.2002, the audit committee of Listed Companies in China was formally introduced, until now, has been after nearly 5 years of development, in the past five years, focusing on the construction of the audit committee and all the discussion about improving the system of various attempts have never stopped. Although the process is very tortuous, but the audit committee system in the listed company of our country is gradually spread to the end of 2005, more than 50% of the listed companies to set up the audit committee. Public opinions are divergent. concrete implementation situation, the audit committee, the audit committee had questioned but also followed. On the Audit Committee Executive 涓嶅姏鐨勬壒璇勫拰鎬，

本文編號：1671055