本文關(guān)鍵詞：基于動態(tài)模糊評價的審計風險綜合評價模型及其應(yīng)用，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

　　　　　　　 基于動態(tài)模糊評價的審計風險綜合評價模型及其應(yīng)用
　　　摘要:隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)審計工作的開展也越來越廣泛。審計工作主要針對企業(yè)風險進行評估，根據(jù)現(xiàn)今審計工作發(fā)展方向，可以看出風險評價是審計工作的精髓。審計風險過程中存在很多的模糊性、復雜性，以致審計風險綜合評價工作具有很大的難度。本文主要通過對基于動態(tài)模糊評價的審計風險綜合評價模型進行分析與研究并對它的應(yīng)用情況進行討論，推廣審計風險綜合評價的應(yīng)用，促進我國審計工作的發(fā)展。
　　　關(guān)鍵詞:審計工作；審計風險；綜合評價模型；動態(tài)模糊評價
　　　加入世界貿(mào)易組織后，我國經(jīng)濟得到了很大的發(fā)展，越來越多的企業(yè)都成為了上市公司。為了保持我國經(jīng)濟的健康穩(wěn)定發(fā)展，審計工作必不可少。審計風險管理如果處理不到位，上市公司發(fā)生風險，會導致社會經(jīng)濟出現(xiàn)不穩(wěn)定現(xiàn)象，從而影響人們的生產(chǎn)與生活，可見審計風險管理工作的重要性。審計風險管理可以指引我國經(jīng)濟向健康方向發(fā)展，所以必須做好審計風險管理。審計風險評估是審計風險管理工作中非常重要的一個環(huán)節(jié)，審計人員可以通過對風險評估的分析馬研究，全面認識風險，為企業(yè)作出正確的指導，給出有用的改進方法與措施。審計風險評估方法有內(nèi)部控制評價法、分析性審核法和風險因素分析法。這些方法是通過對審計風險的影響因素進行分析與評價，同時需要審計人員用自己的工作經(jīng)驗進行評價，這就導致審計風險存在一定的模糊性和主觀性�；谶@一現(xiàn)象，本文提出了動態(tài)模糊評價的方法建立審計風險綜合評價模型對審計風險進行準確評價。
　　　一、動態(tài)模糊綜合評價法
　　　傳統(tǒng)的審計風險評價都只能對審計風險的影響因素進行定性的評價，而不能定量的評價。一動態(tài)模糊綜合評價法是在模糊綜合評價法的基礎(chǔ)上建立起來的。模糊綜合評價法、是根據(jù)模糊集，將Delphi法、評價目標樹和模糊矩陣融合一體而成的一種方法。模糊綜合評價法有三個要素：風險評價影響因素集合U；風險評語判斷集合V；風險評價單因素到風險評語判斷集合產(chǎn)生的映射。通過映射f產(chǎn)生一個矩陣集合R，對該矩陣結(jié)果產(chǎn)生風險評價影響因素進行權(quán)屬分配，就得到了風險評價結(jié)果。動態(tài)模糊綜合評價中的風險評價影響因素集合U是通過建立成動態(tài)模糊集合，即該集合將考慮風險評價影響因素的動態(tài)性，這樣將能夠更加準確地反映數(shù)據(jù)的變化趨勢。然后在最大隸屬原理和模糊變化關(guān)系對風險評價影響因素進行重新建立集合。這樣，就可以得出動態(tài)模糊綜合評價結(jié)果。
　　　二、基于動態(tài)模糊評價的審計風險綜合評價模型
　　　動態(tài)模糊綜合評價方法如果只是理論知識，對于審計風險評估工作也就無法得到優(yōu)化，為了能夠使這種方法運用到，實際工作中，所以我們可以建立動態(tài)模糊評價的審計風險綜合評價模型。建立該評價模型時要先逵立模糊判斷矩陣，且相互間成互補關(guān)系，然后計算評價影響因素的權(quán)重級別，根據(jù)評語矩陣建立評價矩陣。通過模糊分析，最終對各個評價結(jié)果進行優(yōu)化，使審計風險評價能夠?qū)崿F(xiàn)從定性到定量的綜合評價。
　　�。ㄒ唬┙徲嬶L險評價指標體系。在審計工作中，風險影響因素產(chǎn)生結(jié)果作出的審計風險評價，需要根據(jù)一定的評價指標體系才能作出合理正確的風險評價。風險評價指標體系大致分為三層：最高層、準則層和子指標層。最高層主要有預(yù)期審計風險、檢查風險和錯報風險。預(yù)期審計風險指標是根據(jù)被審計企業(yè)的情況作出的預(yù)測，制定出審計計劃和策略等，其風險來源于企業(yè)的錯報風險和審計人員對審計質(zhì)量的把控。針對被審計企業(yè)客戶關(guān)系、業(yè)務(wù)處理程序管控，設(shè)定相應(yīng)的預(yù)期審計風險指標。錯報風險，是因為被審計單位自身原因產(chǎn)生，審計工作人員將無法控制，他們只能通過風險評估程序?qū)Ρ粚徲媶挝贿M行錯報風險評估，在這個過程中，需要考慮被審計單位所處的宏觀經(jīng)濟環(huán)境、單位內(nèi)部經(jīng)營風險、單位與外部單位聯(lián)系風險等因素進行綜合評價，得出錯報風險評價指標。在得出錯報風險指標體系后，根據(jù)審計工作法律法規(guī)，就可以得出檢查風險評價指標。
　　�。ǘ┐_定模糊判斷矩陣和計算權(quán)重。各個風險因素財企業(yè)風險產(chǎn)生影響程度各不相同，所以在進行風險評價時就得根據(jù)影響程度不同，作出的評價也有不同。根據(jù)這些影響因素作出模糊判斷矩陣，并確定各判斷結(jié)果的權(quán)重級別。在被審計單位經(jīng)營活動中，會計變更是否適用、企業(yè)是否采用最新會計核算準則與方法、重大錯報風險、重要項目或者特殊交易會計處理正常是否正確等都會產(chǎn)生錯報風險。這些原因，對于不同行業(yè)單位、行業(yè)單位經(jīng)營的不同時間產(chǎn)生的影響程度也將不同。審計工作人員通過對這些因素的分析與判斷，得出優(yōu)先判斷矩陣。根據(jù)風險影響因素程度不同，根據(jù)模糊互補矩陣得出權(quán)重級別，，即不同時期影響因素產(chǎn)生影響的程度級別，并得出下層對上層的影響程度的重要性。
　　�。ㄈ﹦討B(tài)模糊綜合評價。在審計工程過程中，審計單位首先是根據(jù)對被審計單位的了解，分析與評價被審計單位財務(wù)錯報風險的一個連貫性工作，中間過程中單位經(jīng)營活動存在變化、更新j所以審計工作存在動態(tài)模糊性。審計單位要做好審計工作，就可以采用動態(tài)模糊綜合評價方法，及權(quán)重與時間關(guān)系函數(shù)，一確定風險變化量。審計人員可以根據(jù)以前風險評估，考慮風險影響因素風險變化量，通過動態(tài)模糊方法進行連續(xù)性的分析與研究，對預(yù)期審計風險、檢查風險和錯報風險作出綜含評價。
　　　三、基于動態(tài)模糊評價的審計風險綜合評價模型的應(yīng)用
　　　本文在對基于動態(tài)模糊評價的審計風險綜合評價模型的應(yīng)用進行說明介紹的時候，主要是用預(yù)期審計的風險評估來介紹的。一般情況之下都可以根據(jù)審計風險的量化水平來對評價的等級進行劃分，從而建立的評價指標為高、中、低這樣三個層次。按照一些相關(guān)的資料計算就可以預(yù)期審計風險的最終評估值，對于初次接受業(yè)務(wù)的事務(wù)所來說，如果預(yù)期審計風險的最終評估值比審計風險的合理水平低的話，那么事務(wù)所就可以承接這項業(yè)務(wù)，如果事務(wù)所將要面對多家客戶的選擇，那么預(yù)期審計的風險也可以作為相應(yīng)的決策依據(jù)。在審計的不同階段，進行審計風險評估的時候側(cè)重點和內(nèi)容都是不相同的，審計人員在進行審計風險評估的時候，對于那些應(yīng)該要考慮到的因素現(xiàn)有的一些審計準則都是做了規(guī)定的。對審計風險有影響的因素比較多，而且這些因素相互之間交織在一起，對風險評估的影響程度也不能夠很好的確定，同時大部分都只能夠采取定性的評價。在運用了模糊綜合評價法之后，就可以很好地將這些因素納入到一個整體的框架當中，然后再進行分類的分析和評估，這樣的話對于審計風險評估的規(guī)范性和科學性都能夠進一步的提高。在構(gòu)建了審計風險的指櫟體系后，不僅可以很好地解決傳統(tǒng)的風險評估對風險的因素缺乏比較系統(tǒng)的考慮這樣一個缺陷，同時還可以使得審計風險的影響因素的影響方式和途徑更加明確。在提出審計意見的類型和決定終結(jié)審計外勤的時候，主要就是根據(jù)的模糊綜合動態(tài)的評價結(jié)果，這樣在進行審計風險管理決策的時候，科學性也就能夠進一步提高。
　　　四、結(jié)語
　　　總而言之，通過采用基于動態(tài)模糊評價的審計風險綜合評價模型及應(yīng)用的分析與探討，讓我們認識到傳統(tǒng)的審計風險評價工作只能對企業(yè)風險影響因素進行定性的評價，而不能對它們進行定量的評價。但是采用動態(tài)模糊審計風險綜合評價方法，將對審計風險評價進行客觀的、公正的評價，得出的評價結(jié)果也更加準確，為企業(yè)提出準確的改進方法和措施，促進我國經(jīng)濟穩(wěn)定的、健康的、持續(xù)的發(fā)展。
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       本文摘自《產(chǎn)業(yè)與科技論壇》2014年第5期   著作權(quán)歸原作者所有

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