本文關(guān)鍵詞：基于動(dòng)態(tài)模糊評價(jià)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)綜合評價(jià)模型及其應(yīng)用，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

　　　　　　　 基于動(dòng)態(tài)模糊評價(jià)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)綜合評價(jià)模型及其應(yīng)用
　　　摘要:隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)審計(jì)工作的開展也越來越廣泛。審計(jì)工作主要針對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，根據(jù)現(xiàn)今審計(jì)工作發(fā)展方向，可以看出風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)是審計(jì)工作的精髓。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)過程中存在很多的模糊性、復(fù)雜性，以致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)綜合評價(jià)工作具有很大的難度。本文主要通過對基于動(dòng)態(tài)模糊評價(jià)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)綜合評價(jià)模型進(jìn)行分析與研究并對它的應(yīng)用情況進(jìn)行討論，推廣審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)綜合評價(jià)的應(yīng)用，促進(jìn)我國審計(jì)工作的發(fā)展。
　　　關(guān)鍵詞:審計(jì)工作；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；綜合評價(jià)模型；動(dòng)態(tài)模糊評價(jià)
　　　加入世界貿(mào)易組織后，我國經(jīng)濟(jì)得到了很大的發(fā)展，越來越多的企業(yè)都成為了上市公司。為了保持我國經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展，審計(jì)工作必不可少。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理如果處理不到位，上市公司發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，會導(dǎo)致社會經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)不穩(wěn)定現(xiàn)象，從而影響人們的生產(chǎn)與生活，可見審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理可以指引我國經(jīng)濟(jì)向健康方向發(fā)展，所以必須做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，審計(jì)人員可以通過對風(fēng)險(xiǎn)評估的分析馬研究，全面認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)作出正確的指導(dǎo)，給出有用的改進(jìn)方法與措施。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估方法有內(nèi)部控制評價(jià)法、分析性審核法和風(fēng)險(xiǎn)因素分析法。這些方法是通過對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素進(jìn)行分析與評價(jià)，同時(shí)需要審計(jì)人員用自己的工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行評價(jià)，這就導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在一定的模糊性和主觀性。基于這一現(xiàn)象，本文提出了動(dòng)態(tài)模糊評價(jià)的方法建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)綜合評價(jià)模型對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確評價(jià)。
　　　一、動(dòng)態(tài)模糊綜合評價(jià)法
　　　傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)都只能對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素進(jìn)行定性的評價(jià)，而不能定量的評價(jià)。一動(dòng)態(tài)模糊綜合評價(jià)法是在模糊綜合評價(jià)法的基礎(chǔ)上建立起來的。模糊綜合評價(jià)法、是根據(jù)模糊集，將Delphi法、評價(jià)目標(biāo)樹和模糊矩陣融合一體而成的一種方法。模糊綜合評價(jià)法有三個(gè)要素：風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)影響因素集合U；風(fēng)險(xiǎn)評語判斷集合V；風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)單因素到風(fēng)險(xiǎn)評語判斷集合產(chǎn)生的映射。通過映射f產(chǎn)生一個(gè)矩陣集合R，對該矩陣結(jié)果產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)影響因素進(jìn)行權(quán)屬分配，就得到了風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)結(jié)果。動(dòng)態(tài)模糊綜合評價(jià)中的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)影響因素集合U是通過建立成動(dòng)態(tài)模糊集合，即該集合將考慮風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)影響因素的動(dòng)態(tài)性，這樣將能夠更加準(zhǔn)確地反映數(shù)據(jù)的變化趨勢。然后在最大隸屬原理和模糊變化關(guān)系對風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)影響因素進(jìn)行重新建立集合。這樣，就可以得出動(dòng)態(tài)模糊綜合評價(jià)結(jié)果。
　　　二、基于動(dòng)態(tài)模糊評價(jià)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)綜合評價(jià)模型
　　　動(dòng)態(tài)模糊綜合評價(jià)方法如果只是理論知識，對于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估工作也就無法得到優(yōu)化，為了能夠使這種方法運(yùn)用到，實(shí)際工作中，所以我們可以建立動(dòng)態(tài)模糊評價(jià)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)綜合評價(jià)模型。建立該評價(jià)模型時(shí)要先逵立模糊判斷矩陣，且相互間成互補(bǔ)關(guān)系，然后計(jì)算評價(jià)影響因素的權(quán)重級別，根據(jù)評語矩陣建立評價(jià)矩陣。通過模糊分析，最終對各個(gè)評價(jià)結(jié)果進(jìn)行優(yōu)化，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)能夠?qū)崿F(xiàn)從定性到定量的綜合評價(jià)。
　　　（一）建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)體系。在審計(jì)工作中，風(fēng)險(xiǎn)影響因素產(chǎn)生結(jié)果作出的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，需要根據(jù)一定的評價(jià)指標(biāo)體系才能作出合理正確的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)體系大致分為三層：最高層、準(zhǔn)則層和子指標(biāo)層。最高層主要有預(yù)期審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)期審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)是根據(jù)被審計(jì)企業(yè)的情況作出的預(yù)測，制定出審計(jì)計(jì)劃和策略等，其風(fēng)險(xiǎn)來源于企業(yè)的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)人員對審計(jì)質(zhì)量的把控。針對被審計(jì)企業(yè)客戶關(guān)系、業(yè)務(wù)處理程序管控，設(shè)定相應(yīng)的預(yù)期審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，是因?yàn)楸粚徲?jì)單位自身原因產(chǎn)生，審計(jì)工作人員將無法控制，他們只能通過風(fēng)險(xiǎn)評估程序?qū)Ρ粚徲?jì)單位進(jìn)行錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估，在這個(gè)過程中，需要考慮被審計(jì)單位所處的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、單位內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、單位與外部單位聯(lián)系風(fēng)險(xiǎn)等因素進(jìn)行綜合評價(jià)，得出錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)。在得出錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系后，根據(jù)審計(jì)工作法律法規(guī)，就可以得出檢查風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)。
　　�。ǘ┐_定模糊判斷矩陣和計(jì)算權(quán)重。各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素財(cái)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響程度各不相同，所以在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)時(shí)就得根據(jù)影響程度不同，作出的評價(jià)也有不同。根據(jù)這些影響因素作出模糊判斷矩陣，并確定各判斷結(jié)果的權(quán)重級別。在被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)中，會計(jì)變更是否適用、企業(yè)是否采用最新會計(jì)核算準(zhǔn)則與方法、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、重要項(xiàng)目或者特殊交易會計(jì)處理正常是否正確等都會產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。這些原因，對于不同行業(yè)單位、行業(yè)單位經(jīng)營的不同時(shí)間產(chǎn)生的影響程度也將不同。審計(jì)工作人員通過對這些因素的分析與判斷，得出優(yōu)先判斷矩陣。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素程度不同，根據(jù)模糊互補(bǔ)矩陣得出權(quán)重級別，，即不同時(shí)期影響因素產(chǎn)生影響的程度級別，并得出下層對上層的影響程度的重要性。
　　�。ㄈ﹦�(dòng)態(tài)模糊綜合評價(jià)。在審計(jì)工程過程中，審計(jì)單位首先是根據(jù)對被審計(jì)單位的了解，分析與評價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)連貫性工作，中間過程中單位經(jīng)營活動(dòng)存在變化、更新j所以審計(jì)工作存在動(dòng)態(tài)模糊性。審計(jì)單位要做好審計(jì)工作，就可以采用動(dòng)態(tài)模糊綜合評價(jià)方法，及權(quán)重與時(shí)間關(guān)系函數(shù)，一確定風(fēng)險(xiǎn)變化量。審計(jì)人員可以根據(jù)以前風(fēng)險(xiǎn)評估，考慮風(fēng)險(xiǎn)影響因素風(fēng)險(xiǎn)變化量，通過動(dòng)態(tài)模糊方法進(jìn)行連續(xù)性的分析與研究，對預(yù)期審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)作出綜含評價(jià)。
　　　三、基于動(dòng)態(tài)模糊評價(jià)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)綜合評價(jià)模型的應(yīng)用
　　　本文在對基于動(dòng)態(tài)模糊評價(jià)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)綜合評價(jià)模型的應(yīng)用進(jìn)行說明介紹的時(shí)候，主要是用預(yù)期審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評估來介紹的。一般情況之下都可以根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的量化水平來對評價(jià)的等級進(jìn)行劃分，從而建立的評價(jià)指標(biāo)為高、中、低這樣三個(gè)層次。按照一些相關(guān)的資料計(jì)算就可以預(yù)期審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最終評估值，對于初次接受業(yè)務(wù)的事務(wù)所來說，如果預(yù)期審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最終評估值比審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的合理水平低的話，那么事務(wù)所就可以承接這項(xiàng)業(yè)務(wù)，如果事務(wù)所將要面對多家客戶的選擇，那么預(yù)期審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也可以作為相應(yīng)的決策依據(jù)。在審計(jì)的不同階段，進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估的時(shí)候側(cè)重點(diǎn)和內(nèi)容都是不相同的，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估的時(shí)候，對于那些應(yīng)該要考慮到的因素現(xiàn)有的一些審計(jì)準(zhǔn)則都是做了規(guī)定的。對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有影響的因素比較多，而且這些因素相互之間交織在一起，對風(fēng)險(xiǎn)評估的影響程度也不能夠很好的確定，同時(shí)大部分都只能夠采取定性的評價(jià)。在運(yùn)用了模糊綜合評價(jià)法之后，就可以很好地將這些因素納入到一個(gè)整體的框架當(dāng)中，然后再進(jìn)行分類的分析和評估，這樣的話對于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估的規(guī)范性和科學(xué)性都能夠進(jìn)一步的提高。在構(gòu)建了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的指櫟體系后，不僅可以很好地解決傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評估對風(fēng)險(xiǎn)的因素缺乏比較系統(tǒng)的考慮這樣一個(gè)缺陷，同時(shí)還可以使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素的影響方式和途徑更加明確。在提出審計(jì)意見的類型和決定終結(jié)審計(jì)外勤的時(shí)候，主要就是根據(jù)的模糊綜合動(dòng)態(tài)的評價(jià)結(jié)果，這樣在進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理決策的時(shí)候，科學(xué)性也就能夠進(jìn)一步提高。
　　　四、結(jié)語
　　　總而言之，通過采用基于動(dòng)態(tài)模糊評價(jià)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)綜合評價(jià)模型及應(yīng)用的分析與探討，讓我們認(rèn)識到傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)工作只能對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)影響因素進(jìn)行定性的評價(jià)，而不能對它們進(jìn)行定量的評價(jià)。但是采用動(dòng)態(tài)模糊審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)綜合評價(jià)方法，將對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)進(jìn)行客觀的、公正的評價(jià)，得出的評價(jià)結(jié)果也更加準(zhǔn)確，為企業(yè)提出準(zhǔn)確的改進(jìn)方法和措施，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的、健康的、持續(xù)的發(fā)展。
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       本文摘自《產(chǎn)業(yè)與科技論壇》2014年第5期   著作權(quán)歸原作者所有

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