本文選題：公司治理　切入點(diǎn)：審計(jì)委員會(huì)制度　出處：《東北財(cái)經(jīng)大學(xué)》2007年碩士論文　論文類(lèi)型：學(xué)位論文

【摘要】： 審計(jì)委員會(huì)制度是公司治理機(jī)制的重要組成部分，從美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家的上市公司治理經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，審計(jì)委員會(huì)制度的主要作用在于監(jiān)督公司的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程以及公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，并保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的獨(dú)立性，最終達(dá)到提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的目的。經(jīng)過(guò)幾十年的發(fā)展，這種制度已經(jīng)成為國(guó)際公司治理機(jī)制中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。然而進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，即使像美國(guó)這樣審計(jì)委員會(huì)制度發(fā)展較為成熟的國(guó)家，也爆發(fā)了安然、施樂(lè)、世界通訊等一系列的財(cái)務(wù)丑聞，這也引起了人們對(duì)審計(jì)委員會(huì)制度的廣泛置疑。為此，美國(guó)于2002年頒布了《薩班斯—奧克斯利法案》，對(duì)包括審計(jì)委員會(huì)制度在內(nèi)的公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行了改革，從立法方面構(gòu)建了美國(guó)公司審計(jì)委員會(huì)制度安排的基本框架，但這種制度安排的效果仍有待于實(shí)踐的檢驗(yàn)。 提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量并防范企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊，也是我國(guó)公司治理所面臨的難題之一。銀廣廈、瓊民源、紅光實(shí)業(yè)、鄭百文、ST猴王等諸多財(cái)務(wù)丑聞的發(fā)生，使得上市公司的商業(yè)信譽(yù)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)能力與職業(yè)道德受到了廣泛的質(zhì)疑。這些事件的發(fā)生可能有著各種復(fù)雜的原因，，但勿庸置疑，公司治理方面的缺陷是其中的重要因素之一。在世界范圍內(nèi)審計(jì)委員會(huì)制度風(fēng)潮的影響之下，同時(shí)也為彌補(bǔ)監(jiān)事會(huì)制度的不足，我國(guó)于2001年發(fā)布了《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事的指導(dǎo)意見(jiàn)》，要求上市公司設(shè)立獨(dú)立董事，又于2002年發(fā)布《上市公司治理準(zhǔn)則》，進(jìn)一步規(guī)定了包括審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)的董事會(huì)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)的職責(zé)。至此，審計(jì)委員會(huì)制度正式走上了中國(guó)公司治理這個(gè)大舞臺(tái)，諸多上市公司紛紛設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。但是審計(jì)委員會(huì)制度引入我國(guó)的時(shí)間畢竟還很短，其作用的發(fā)揮情況如何、制度本身是否有必要改進(jìn)都是值得討論的問(wèn)題。全文共劃分為四個(gè)主要部分。 第一部分簡(jiǎn)要介紹審計(jì)委員會(huì)制度的發(fā)展歷程和研究現(xiàn)狀。發(fā)展歷程主要介紹了中、美兩個(gè)國(guó)家，而研究現(xiàn)狀主要從國(guó)際和國(guó)內(nèi)兩個(gè)方面著眼。 第二部分對(duì)審計(jì)委員會(huì)制度本身及其在公司治理中的作用進(jìn)行論述。首先介紹了審計(jì)委員會(huì)制度的概念、性質(zhì)和職責(zé)，進(jìn)而又對(duì)審計(jì)委員會(huì)制度的理論基礎(chǔ)進(jìn)行了研究，最后對(duì)審計(jì)委員會(huì)與公司治理的關(guān)系進(jìn)行了分析。 第三部分運(yùn)用實(shí)證分析的方法，從審計(jì)意見(jiàn)改進(jìn)和盈余管理水平改進(jìn)兩個(gè)方面研究了審計(jì)委員會(huì)制度在我國(guó)發(fā)揮作用的情況。 第四部分對(duì)我國(guó)正在實(shí)施中的審計(jì)委員會(huì)制度提出改進(jìn)意見(jiàn)。本部分中，首先探討了目前的公司治理環(huán)境之中，我國(guó)審計(jì)委員會(huì)應(yīng)采取與董事會(huì)平等設(shè)立的模式；然后在這種設(shè)置模式下，對(duì)審計(jì)委員會(huì)制度的改進(jìn)提出了相關(guān)建議，這些建議主要包括其職能的重新界定、如何保證成員的獨(dú)立性、審計(jì)委員會(huì)權(quán)責(zé)利體系的建設(shè)。 通過(guò)對(duì)以上內(nèi)容的研究，本文認(rèn)為，目前英美較為流行的董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)的模式并不盡善盡美，由于難以保證審計(jì)委員會(huì)對(duì)經(jīng)理人的獨(dú)立性而影響了其監(jiān)督職能的發(fā)揮。我國(guó)按照這種方式引入的審計(jì)委員會(huì)制度也未能發(fā)揮其預(yù)想中的作用。為了保證審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督經(jīng)理人、保證財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量并防范財(cái)務(wù)舞弊的職能，應(yīng)將審計(jì)委員會(huì)設(shè)置成一個(gè)直接對(duì)股東負(fù)責(zé)、完全獨(dú)立并平等于董事會(huì)的機(jī)構(gòu)。這種設(shè)置模式更符合我國(guó)目前公司治理的需要。
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【學(xué)位授予單位】：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2007
【分類(lèi)號(hào)】：F276.6;F239.4

【引證文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前1條

1 史琪;;審計(jì)委員會(huì)在中國(guó)公司治理中的問(wèn)題研究[J];市場(chǎng)周刊(理論研究);2010年07期

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前3條

1 趙蕾;公司治理視角的審計(jì)委員會(huì)制度研究[D];武漢理工大學(xué);2008年

2 郭嘉;我國(guó)上市公司審計(jì)委員會(huì)制度研究[D];東北師范大學(xué);2009年

3 任威威;ITG公司審計(jì)委員會(huì)設(shè)置問(wèn)題研究[D];遼寧大學(xué);2013年

本文編號(hào)：1632100