本文選題：我國農村商業(yè)銀行　切入點：內部審計　出處：《首都經濟貿易大學》2008年碩士論文　論文類型：學位論文

【摘要】： 銀行業(yè)全面對外開放后,中外資銀行同臺競技,競爭日益加劇。脫胎于農村信用合作社的我國農村商業(yè)銀行加快了改制和轉變經營機制的步伐,即按照現代企業(yè)制度要求,把農村商業(yè)銀行改造成治理結構完善、運行機制健全、經營目標明確、財務狀況良好,具有較強國際競爭力的現代金融企業(yè)。在風險聚集的金融界,加強農村商業(yè)銀行內部審計既是依照有關法律和國際慣例建立現代企業(yè)制度的要求,又是加強內部管理、提高效益和防范風險的內在需要。我國農村商業(yè)銀行的內部審計制度是農村商業(yè)銀行內在監(jiān)督約束機制的有機組成部分,是農村商業(yè)銀行建立現代企業(yè)制度的重要內容,在銀行的經營管理中發(fā)揮著重要作用。我國農村商業(yè)銀行內部審計起步晚,雖然為推動農村商業(yè)銀行的改革和發(fā)展做出了一定貢獻,但與當今農村商業(yè)銀行的改革和發(fā)展對內部審計的要求相比,還存在著許多薄弱環(huán)節(jié),主要包括:內部審計機構缺乏獨立性和權威性;內部審計模式落后;內審標準尚未確立;內審范圍狹窄;內審人員素質不高;尚未建立內審質量控制體系等。筆者通過研究認為,銀行對于內部審計重要性的認識不足,審計理念落后,信息技術手段落后,無法實現信息和資源共享,看不到審計部門帶來的風險收益,公司治理結構不合理,內控體系不健全等是出現上述薄弱環(huán)節(jié)的主要原因,從而必然會制約內部審計價值的提升。 本文的研究動機就在于通過對我國農村商業(yè)銀行內部審計的研究,對照我國農村商業(yè)銀行內部審計現存的薄弱環(huán)節(jié),尋找國外商業(yè)銀行在相應內部審計環(huán)節(jié)中比較好的運作方式,結合我國農村商業(yè)銀行在產權制度、內部治理結構上的特點,對農村商業(yè)銀行內部審計改革提出了自己的意見和建議。筆者在本文中的主要觀點為:我國農村商業(yè)銀行內部審計的目標定位可以吸收國外商業(yè)銀行“增值型”內部審計的理念,挖掘內部審計在銀行風險管理中的潛能,發(fā)揮內部審計為銀行“增加價值”的作用;組織結構的構建可以借鑒國外商業(yè)銀行的“審計委員會”模式,結合我國實際,建立隸屬于董事會的審計委員會,負責制定符合現代公司治理要求的內部審計制度,實行內部審計人員派駐制度,保證內部審計制度的獨立性,對商業(yè)銀行的風險進行監(jiān)督和防范;審計模式方面可以引進風險導向的審計模式,以非現場審計指導現場審計,依賴內部控制測試和利用外部審計以及監(jiān)管部門的審計意見,從而有效地確定審計重點,保證審計質量、提高審計效率,降低審計風險;建立標準化、規(guī)范化和程序化的內審標準,規(guī)范審計行為;擴大審計范圍,關注對信用風險、市場風險、操作風險及其相關內控的審計;通過系統的在職培訓、在崗培訓、資質培訓等多種培訓手段,大力提高內審人員素質,專業(yè)勝任能力、職業(yè)道德水平;加強對內審工作的質量控制體系的建設,設立同級檢查和跨級檢查的內部審計質量控制體制,通過對每個內部審計人員定期考核,對審計質量進行后評價,獎優(yōu)罰劣,確保審計質量的不斷提高。 本文共分為五部分:第一部分對國內外農村合作金融改革進行了簡要介紹,通過對法國、美國、日本三國合作金融發(fā)展歷程的介紹,為我國農村商業(yè)銀行的模式定位提供了有益的借鑒,進而對我國農村合作金融機構的改革成果、我國農村商業(yè)銀行改制道路的選擇以及服務“三農”、立足農村的市場定位進行了闡述。之后以北京農村商業(yè)銀行為例,對其改制取得的突出成績進行了簡要介紹。第二部分對國內外商業(yè)銀行內部審計的有關規(guī)范和實務準則加以總結,并概述了商業(yè)銀行內部審計的相關概念和研究成果。第三部分闡述了西方國家商業(yè)銀行內部審計的運作模式,分別介紹了西方發(fā)達國家商業(yè)銀行在內部審計體制、標準、流程、范圍、人員和質量控制等六個方面的先進做法。這對于正在摸索建立風險為導向的內部審計模式的我國農村商業(yè)銀行來說,具有十分重要的借鑒意義。第四部分對我國農村商業(yè)銀行內部審計的總體情況進行分析,以北京農村商業(yè)銀行為例,重點介紹了我國農村商業(yè)銀行在內部審計體制、標準、流程、范圍、人員和質量控制等六個方面的現狀,深入分析了形成目前這種狀況的主要原因。第五部分對我國農村商業(yè)銀行內部審計的建設提出了自己的建議。希望本文的探討能對正在進行著的農村商業(yè)銀行內部審計改革,提供一些有益的啟示。
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【學位授予單位】：首都經濟貿易大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2008
【分類號】：F239.45;F8932.35

【參考文獻】

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