本文選題：審計師選擇　切入點：審計質(zhì)量　出處：《經(jīng)濟管理》2010年12期 　論文類型：期刊論文

【摘要】：為履行中中央企業(yè)業(yè)出資人職責,國資委自2004年開始陸續(xù)出臺了一系列規(guī)定,要求對所屬中央企業(yè)實行統(tǒng)一選聘會計師事務所制度,這改變了長期以來由企業(yè)管理層實質(zhì)控制審計師雇傭和解聘的局面。本文以2004～2008年按規(guī)定變更事務所的中央企業(yè)上市公司為研究對象,采用操控性應計利潤和線下項目衡量審計質(zhì)量。研究發(fā)現(xiàn),與變更前相比,國資委選聘的會計師事務所的收入規(guī)模更大、CPA人數(shù)更多、事務所的排名更靠前。但是,變更審計師后上市公司的審計質(zhì)量沒有顯著提高,與未變更審計師的中央企業(yè)上市公司配對檢驗也沒有發(fā)現(xiàn)兩者存在顯著差異。研究表明,由國資委選聘審計師并未對上市公司的審計質(zhì)量產(chǎn)生實質(zhì)性影響。這一結論與DeFondetal.(2000)的研究相一致,表明,政府監(jiān)管機構選聘審計師盡管可以改變管理層對審計師的影響,但無法產(chǎn)生由市場自發(fā)形成的對高質(zhì)量審計需求的效果。
[Abstract]:To fulfill the responsibilities of investor in the central enterprises, the SASAC since 2004 has promulgated a series of regulations, required to implement the system of unified accounting firm selection of the central enterprises, which has been changed by the essence of Enterprise Management Control Auditor hiring and firing situation. This paper takes 2004~2008 years according to the provisions of the central enterprises to change the firm listed companies as the research object, using discretionary accruals and offline measure of audit quality. The study found that, compared with the prior to the change of accounting firms, the SASAC hiring income is larger, the number of CPA more firms ranked higher. However, after the change of auditors audit quality of listed companies is not significantly improved the listed company, and did not change the auditor's t-test for central enterprises also found no significant differences between the two. The results show that the selection by the SASAC The auditor did not have a substantial impact on the audit quality of listed companies. This conclusion is consistent with DeFondetal. (2000), the study shows that government regulators can change the effect of auditor hiring despite the management of the auditor, but is unable to produce the market formed by the demand for high quality audit results.

【作者單位】： 南京大學商學院;復旦大學管理學院;
【基金】：國家自然科學基金“審計質(zhì)量決定機制與審計師選擇”(70772080),國家自然科學基金“審計師聲譽機制實證研究:基于政府管制與市場競爭的視角”(71002026)
【分類號】：F239.4

【參考文獻】

相關期刊論文 前2條

1 王韜,李梅;論股權泛化條件下的內(nèi)部人控制[J];金融研究;2004年12期

2 劉峰;周福源;;國際四大意味著高審計質(zhì)量嗎——基于會計穩(wěn)健性角度的檢驗[J];會計研究;2007年03期

【共引文獻】

相關期刊論文 前1條

1 伍利娜;束曉暉;;審計師更換時機對年報及時性和審計質(zhì)量的影響[J];會計研究;2006年11期

相關博士學位論文 前8條

1 劉瓊瑜;國有銀行監(jiān)管問題研究[D];復旦大學;2005年

2 張俊民;會計師事務所誠信監(jiān)管研究[D];天津財經(jīng)大學;2007年

3 嚴整;上市公司利益沖突研究[D];西南財經(jīng)大學;2007年

4 林朝南;中國上市公司控制權私利影響因素的理論與實證研究[D];重慶大學;2007年

5 楊臻黛;審計意見的決策有用性[D];復旦大學;2007年

6 陳靖;審計師選擇的協(xié)同效應與范圍經(jīng)濟假說[D];廈門大學;2007年

7 包蘇昱;自由現(xiàn)金流、上市公司過度投資及其負債治理[D];廈門大學;2007年

8 岳殿民;中國上市公司會計舞弊模式特征及識別研究[D];天津財經(jīng)大學;2008年

相關碩士學位論文 前8條

1 羅毅;股權結構與內(nèi)部人控制問題研究[D];對外經(jīng)濟貿(mào)易大學;2006年

2 王新穎;“以股抵債”問題研究[D];暨南大學;2006年

3 高潔;上市公司股票期權制度問題研究[D];東北財經(jīng)大學;2006年

4 牟謙;審計市場結構與市場績效的相關性研究[D];湖南大學;2007年

5 徐瑛;“內(nèi)部人控制”行為與公司績效的相關性研究[D];湖南大學;2007年

6 張潔慧;我國會計穩(wěn)健性的動因及影響分析[D];上海交通大學;2008年

7 楊俊;全流通增強國有上市公司控制權市場有效性？[D];北京交通大學;2008年

8 李玉勝;控股股東對上市公司融資偏好的影響研究[D];西南大學;2008年

【二級參考文獻】

相關期刊論文 前7條

1 陳湘永,張劍文,張偉文;我國上市公司“內(nèi)部人控制”研究[J];管理世界;2000年04期

2 毛衛(wèi)民;國有資產(chǎn)授權經(jīng)營的局限與出路[J];海南大學學報(人文社會科學版);2005年03期

3 陳曉,王鑫;股票市場對保留審計意見報告公告的反應[J];經(jīng)濟科學;2001年03期

4 陸建橋;中國虧損上市公司盈余管理實證研究[J];會計研究;1999年09期

5 劉峰,許菲;風險導向型審計·法律風險·審計質(zhì)量──兼論“五大”在我國審計市場的行為[J];會計研究;2002年02期

6 劉峰,張立民,雷科羅;我國審計市場制度安排與審計質(zhì)量需求——中天勤客戶流向的案例分析[J];會計研究;2002年12期

7 王躍堂,陳世敏;脫鉤改制對審計獨立性影響的實證研究[J];審計研究;2001年03期

相關碩士學位論文 前1條

1 許菲;境內(nèi)外會計師事務所在中國審計市場審計質(zhì)量的對比分析[D];廈門大學;2001年

【相似文獻】

相關期刊論文 前10條

1 ;強化審計管理 提高審計質(zhì)量[J];現(xiàn)代審計與經(jīng)濟;2011年03期

2 張亞軍;;CPA審計質(zhì)量主要影響因素研究[J];現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè);2011年13期

3 蔡洪濤;;審計風險及其防范[J];中國城市經(jīng)濟;2011年15期

4 劉玲;;會計師事務所審計質(zhì)量分析及其對策[J];經(jīng)濟視角(中旬);2011年04期

5 梁藝敏;姚黎;;審計質(zhì)量衡量方法研究[J];現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè);2011年14期

6 張家慶;;淺議審計質(zhì)量控制[J];北方經(jīng)貿(mào);2011年07期

7 陳翠;徐立;;審計市場結構研究:國內(nèi)外文獻綜述[J];商場現(xiàn)代化;2011年17期

8 王芳;;關于事務所規(guī)模和審計質(zhì)量關系的文獻綜述[J];中小企業(yè)管理與科技(下旬刊);2011年08期

9 李雄平;李耀萍;朱家位;;注重財務報告表外信息 提高經(jīng)濟責任審計質(zhì)量[J];云南農(nóng)業(yè)大學學報(社會科學版);2011年04期

10 徐婧;金瑩;;會計師事務所行業(yè)專長與審計質(zhì)量相關性研究[J];中國集體經(jīng)濟;2011年18期

相關會議論文 前10條

1 曹建新;董瑞超;劉宇峰;詹長杰;;行業(yè)專門化對審計質(zhì)量的影響研究[A];中國會計學會審計專業(yè)委員會2010年學術年會論文集[C];2010年

2 張政斌;;用課題化模式提升審計質(zhì)量[A];中國會計學會高等工科院校分會2010年學術年會論文集[C];2010年

3 劉啟亮;劉波羅;何威風;謝獲寶;;會計師事務所通過擴張“做強”了嗎?[A];中國會計學會2011學術年會論文集[C];2011年

4 劉金成;;以主題教育實踐活動為抓手 全面提升審計質(zhì)量[A];宜春市“解放思想求突破、科學發(fā)展促趕超”理論研討會論文集[C];2008年

5 李常青;王澍;;審計質(zhì)量與事務所規(guī)模背離——來自審計公費實證的證據(jù)[A];2003年中國管理科學學術會議論文集[C];2003年

6 王兵;劉峰;方長春;;吃人的嘴軟嗎? 基于審計師餐旅費與審計質(zhì)量的實證研究[A];中國會計學會審計專業(yè)委員會2010年學術年會論文集[C];2010年

7 唐滔智;陳紅;;A股審計市場審計質(zhì)量之實證研究[A];第六屆（2011）中國管理學年會論文摘要集[C];2011年

8 湯小琴;余宇瑩;劉啟亮;;投資者保護、客戶重要性與上市公司審計質(zhì)量[A];中國會計學會2007年學術年會論文集（下冊）[C];2007年

9 謝冰;;審計質(zhì)量替代指標誰更有效?——來自中國管理舞弊上市公司的經(jīng)驗證據(jù)[A];2010年度中國總會計師優(yōu)秀論文選[C];2011年

10 謝冰;王澤霞;;審計質(zhì)量替代指標誰更有效?——來自中國管理舞弊上市公司的經(jīng)驗證據(jù)[A];中國會計學會審計專業(yè)委員會2010年學術年會論文集[C];2010年

相關重要報紙文章 前10條

1 崔鑫 王印堂 姜玉璽;農(nóng)行駐白山市審計辦著力提高審計質(zhì)量[N];中國審計報;2009年

2 通訊員 楊小紅　特約記者 陳群;云夢突出重點力促審計質(zhì)量提高[N];孝感日報;2010年

3 喬靖芬　申娟;嚴把四道關口 提升審計質(zhì)量[N];焦作日報;2010年

4 陳志宇;德格縣提升審計質(zhì)量[N];甘孜日報(漢文);2010年

5 賈寧 羅要武;侯馬市全面實行審計質(zhì)量問責制[N];中國審計報;2010年

6 張亞敏　李建軍;以“軟”促“硬”提升審計質(zhì)量[N];焦作日報;2010年

7 胡躍明;探索新思路 提升經(jīng)責審計質(zhì)量[N];中國審計報;2011年

8 特約通訊員 任文利　段曉晨;永清縣：四個環(huán)節(jié)提升審計質(zhì)量[N];廊坊日報;2011年

9 樸文松;提升經(jīng)濟責任審計質(zhì)量[N];圖們江報;2011年

10 張淑敏;促進機制完善 提高審計質(zhì)量[N];吐魯番報(漢);2009年

相關博士學位論文 前10條

1 陳煒煜;上市公司審計質(zhì)量提高路徑研究[D];西南財經(jīng)大學;2011年

2 孫永軍;基于規(guī)模視角的我國會計師事務所審計質(zhì)量研究[D];東北財經(jīng)大學;2011年

3 汪軍;上市公司審計質(zhì)量研究[D];西南農(nóng)業(yè)大學;2003年

4 王進朝;高管更換、審計委員設立與審計質(zhì)量[D];西南交通大學;2011年

5 陳靖;審計師選擇的協(xié)同效應與范圍經(jīng)濟假說[D];廈門大學;2007年

6 孫坤;獨立審計質(zhì)量保證論[D];東北財經(jīng)大學;2003年

7 馬莉;論審計師行業(yè)專長及其對審計質(zhì)量的影響[D];東北財經(jīng)大學;2011年

8 劇杰;降低審計質(zhì)量的審計行為研究[D];南京大學;2010年

9 劉學華;管理舞弊控制與審計質(zhì)量[D];西南財經(jīng)大學;2007年

10 彭桃英;審計質(zhì)量與審計市場行為主體關系研究[D];中南大學;2005年

相關碩士學位論文 前10條

1 朱小雯;股權安排對中國上市公司審計質(zhì)量影響的實證分析[D];吉林大學;2011年

2 張育;注冊會計師法律責任風險對審計質(zhì)量的影響研究[D];山西財經(jīng)大學;2011年

3 張渠;審計費用視角下會計師事務所審計質(zhì)量研究[D];陜西師范大學;2010年

4 王胤宇;法律責任制度安排對審計質(zhì)量影響的實證研究[D];西南財經(jīng)大學;2010年

5 唐梅;證券市場審計質(zhì)量低下的原因及對策研究[D];西南農(nóng)業(yè)大學;2003年

6 衛(wèi)澤魁;審計期望差距的哲學思考[D];天津財經(jīng)學院;2005年

7 孫俊奇;審計行業(yè)專業(yè)性與審計質(zhì)量的相關性分析[D];江西財經(jīng)大學;2010年

8 于洋洋;實施新審計準則對審計質(zhì)量的影響研究[D];哈爾濱工業(yè)大學;2010年

9 周代聰;會計師事務所內(nèi)部治理與審計質(zhì)量關系研究[D];安徽工業(yè)大學;2011年

10 張馨予;新審計準則實施后行業(yè)專長對審計質(zhì)量、審計費用的影響[D];吉林大學;2011年

，

本文編號：1609447