本文選題：審計意見購買　切入點(diǎn)：事務(wù)所變更　出處：《西南大學(xué)》2017年碩士論文　論文類型：學(xué)位論文

【摘要】：會計事務(wù)所出具的審計意見是利益相關(guān)者了解企業(yè)財務(wù)狀況的重要依據(jù),它反映了企業(yè)管理層履約受托責(zé)任的執(zhí)行情況,對公眾投資者的投資行為及公司的融投資能力及公司的股價有著直接的影響。在不完備的資本市場中,出現(xiàn)了“企業(yè)經(jīng)營者與會計事務(wù)所”的委托代理關(guān)系,即對企業(yè)經(jīng)營者所出具的財務(wù)報告進(jìn)行審計的會計事務(wù)所的選擇權(quán)及對會計事務(wù)所支付多少審計費(fèi)用的決定權(quán)均由企業(yè)經(jīng)營者掌握。在我國,大多數(shù)企業(yè)采用報酬與企業(yè)利潤掛鉤的經(jīng)營者激勵機(jī)制,因此,當(dāng)企業(yè)利潤較少甚至出現(xiàn)虧損時,企業(yè)經(jīng)營者會選擇鋌而走險,出具虛假財務(wù)報告。為了避免注冊會計師保持審計獨(dú)立性,對企業(yè)經(jīng)營者出具的虛假財務(wù)報告公允的發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)審計意見,在審計市場中頻頻發(fā)生上市公司進(jìn)行審計意見購買的行為。審計意見購買行為降低審計質(zhì)量甚至導(dǎo)致審計失敗,并導(dǎo)致公眾利益受損及影響審計市場的穩(wěn)定與發(fā)展。因此,審計意見購買行為逐漸成為實務(wù)界與理論界備受關(guān)注的焦點(diǎn)。早期對審計意見購買行為的研究大多集中在事務(wù)所變更方面,即主要研究上市公司是否能通過事務(wù)所變更成功實現(xiàn)審計意見購買。但是隨著監(jiān)管部門對上市公司進(jìn)行會計事務(wù)所解聘、改聘等方面信息披露要求的進(jìn)一步嚴(yán)格,以及考慮到聘用新會計事務(wù)所時的高額啟動成本,上市公司開始采取另一種更為隱蔽及成本可能更低的方式進(jìn)行審計意見購買,即向會計事務(wù)所支付異常審計費(fèi)用。故而,審計意見購買行為不僅從事務(wù)所變更視角出發(fā)研究,向會計事務(wù)所支付異常審計費(fèi)用的方式也成為一個更為直接的視角。同時,本文也探討事務(wù)所變更與異常審計費(fèi)用是否存在交互作用,即研究分析既變更會計事務(wù)所又支付異常審計費(fèi)用的上市公司是否能成功實現(xiàn)審計意見購買。因此,本文分別從事務(wù)所變更、異常審計費(fèi)用及事務(wù)所變更與異常審計費(fèi)用的交互作用三個視角出發(fā)對上市公司的審計意見購買行為進(jìn)行研究分析。本文選取2013-2015年連續(xù)三年滬深兩市非ST的3789家上市公司作為研究樣本,結(jié)合我國審計市場的現(xiàn)狀,首先建立審計費(fèi)用與資產(chǎn)規(guī)模的一元線性回歸模型確定正常審計費(fèi)用,將近幾年審計合謀曝光公司審計費(fèi)用超過正常審計費(fèi)用的平均水平作為正常審計費(fèi)用的浮動上限,超過該上限的審計費(fèi)用確定為異常審計費(fèi)用;然后,本文采用“傾向值”的方法與思路,對上市公司從是否進(jìn)行事務(wù)所變更、是否向會計事務(wù)所支付異常審計費(fèi)用及是否同時變更會計事務(wù)所與支付異常審計費(fèi)用三個視角進(jìn)行對比分析,實現(xiàn)對上市公司未進(jìn)行事務(wù)所變更、未支付異常審計費(fèi)用及未同時進(jìn)行事務(wù)所變更與支付異常審計費(fèi)用的控制,由此分別建立審計意見類型與事務(wù)所變更、異常審計費(fèi)用及二者交互作用的二元Logistic回歸模型,分別根據(jù)本期審計意見類型與上期審計意見類型的關(guān)系、本期審計意見類型與事務(wù)所變更、異常審計費(fèi)用及二者交互作用的關(guān)系判斷上市公司是否成功實現(xiàn)審計意見購買。實證結(jié)果表明,上市公司通過事務(wù)所變更、支付異常審計費(fèi)用及既變更會計事務(wù)所又支付異常審計費(fèi)用的方式均能成功實現(xiàn)審計意見購買。最后,根據(jù)相關(guān)理論分析及實證研究結(jié)果,本文從市場監(jiān)管角度、審計意見供給方角度與審計意見需求方角度出發(fā)分別提出對審計意見購買行為的治理政策建議,希望能夠?qū)σ?guī)范審計行為,促進(jìn)審計市場可靠、有效發(fā)展有所裨益。
[Abstract]:......
【學(xué)位授予單位】：西南大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2017
【分類號】：F239.4

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：1596012