本文選題：會計師事務(wù)所　切入點：注冊會計師　出處：《西南財經(jīng)大學(xué)》2007年碩士論文　論文類型：學(xué)位論文

【摘要】： 會計師事務(wù)所是依法設(shè)立并承辦注冊會計師業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)。在市場經(jīng)濟體制中,注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)及相關(guān)的服務(wù),是維護市場經(jīng)濟秩序、協(xié)調(diào)和保護投資者與其他利害關(guān)系人權(quán)益的重要制度安排,其重要性越來越受到社會的關(guān)注。會計師事務(wù)所作為審計報告的提供者,必須認識到以質(zhì)量求信譽、以信譽求發(fā)展的基本原則。正如質(zhì)量控制制度對企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量的重要意義,會計師事務(wù)所也應(yīng)當通過建立全面質(zhì)量控制來保證業(yè)務(wù)質(zhì)量。2006年2月財政部頒布了《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則第5101號----業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》,按照該準則構(gòu)建和改進質(zhì)量控制制度是擺在每一家會計師事務(wù)所面前的一項迫切性工作。 論文的主要內(nèi)容分三個部分: 首先,文章介紹了質(zhì)量及審計質(zhì)量的相關(guān)概念,從審計產(chǎn)生的理論解釋、注冊會計師職業(yè)發(fā)展的歷史事件和會計師的競爭戰(zhàn)略等方面論述質(zhì)量是會計師事務(wù)所的職業(yè)責(zé)任,是事務(wù)所賴以生存的基礎(chǔ),會計師事務(wù)所必須重視和加強質(zhì)量管理。引入全面質(zhì)量控制的理論原理即對象的全面管理、全過程的管理、全員的管理、全面運用各種管理方法和提高全社會的效益,以及PDCA工作方法,論述全面質(zhì)量控制是會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的保證。 第二部分主要論述影響會計師事務(wù)所質(zhì)量的因素及其控制要素。通過審計質(zhì)量的概念及其特征討論,闡述審計質(zhì)量的認識標準。研究審計質(zhì)量意識、審計獨立性、專業(yè)勝任能力、審計市場集中度對會計師事務(wù)所審計質(zhì)量的影響,提出質(zhì)量控制的組成要素包括:①業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任;②職業(yè)道德規(guī)范;③客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持;④人力資源;⑤業(yè)務(wù)執(zhí)行;⑥業(yè)務(wù)底稿;⑦監(jiān)控等7個方面的相關(guān)政策和管理程序,提出了建立會計師事務(wù)所質(zhì)量控制的基本原則。 第三部分是全面質(zhì)量控制在會計師事務(wù)所的應(yīng)用案例。討論會計師事務(wù)所質(zhì)量管理建設(shè)的框架,以中小會計師事務(wù)所為例,按照全面質(zhì)量控制準則提出的控制要素,研究質(zhì)量控制政策確定、控制程序建設(shè)的具體應(yīng)用。 本文結(jié)合案例深入分析了注冊會計師審計質(zhì)量的形成原因,提出了構(gòu)建會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的思路和對策,得出以下結(jié)論: ①注冊會計師出具的審計報告,對會計信息使用者來說是非常關(guān)鍵的信息資源。審計意見的可靠性與準確性取決于審計質(zhì)量,審計質(zhì)量對財務(wù)報表的使用者起著非常重要的作用。審計質(zhì)量是注冊會計師審計的生命所在,是會計師事務(wù)所的職業(yè)責(zé)任。 ②從會計師事務(wù)所的角度,對審計質(zhì)量產(chǎn)生影響的因素包括審計質(zhì)量意識、審計獨立性、專業(yè)勝任能力、審計市場集中度、審計職業(yè)規(guī)范等,它們是會計師事務(wù)所質(zhì)量控制的對象。 ③建立會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度,要按照《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則第5101號----業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》的要求,系統(tǒng)針對⑴對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任;⑵職業(yè)道德規(guī)范;⑶客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持;⑷人力資源;⑸業(yè)務(wù)執(zhí)行;⑹業(yè)務(wù)底稿;⑺監(jiān)控等要素制定相關(guān)政策和程序,其中對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是前提條件;職業(yè)道德規(guī)范是質(zhì)量控制的基石;人力資源是質(zhì)量控制的核心環(huán)節(jié);客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持、業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)底稿和監(jiān)控是會計師事務(wù)所質(zhì)量控制的重要措施,是實施質(zhì)量控制的必要手段。 ④每個會計師事務(wù)所制定自身的具體質(zhì)量控制制度時,要結(jié)合單位規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、人員狀況、主要業(yè)務(wù)性質(zhì)以及事務(wù)所恰當?shù)母偁帒?zhàn)略,使質(zhì)量控制制度適合事務(wù)所實際情況并能得到有效執(zhí)行。實施質(zhì)量控制應(yīng)遵循制度化原則、全面控制的原則、重點控制的原則和分級管理的原則。 ⑤本文以中小會計師事務(wù)所審計業(yè)務(wù)為例,探討了全面質(zhì)量控制的具體應(yīng)用。中小事務(wù)所受內(nèi)部資源的約束和外部市場競爭的壓力,在質(zhì)量控制方面的投入受到限制,必須在全面控制的基礎(chǔ)上更加突出重點控制的原則。重點做好組織管理機構(gòu)的建設(shè),明確各級的質(zhì)量管理責(zé)任。建立以人力資源管理為基礎(chǔ),突出獨立性和客戶關(guān)系管理,以三級復(fù)核為組織基礎(chǔ)的質(zhì)量控制流程。 本文的主要貢獻是從審計產(chǎn)生、發(fā)展及現(xiàn)實競爭等方面,全面論述了質(zhì)量對會計師事務(wù)所的重要意義。對國內(nèi)外獨立審計質(zhì)量控制準則進行了對比,特別就我國06準則與97準則作了重點比較分析,提出了建立質(zhì)量控制的基本原則:要結(jié)合單位規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、人員狀況、主要業(yè)務(wù)性質(zhì)以及事務(wù)所的競爭戰(zhàn)略,遵循制度化、全面控制、重點控制和分級管理的原則,使質(zhì)量控制制度適合事務(wù)所實際情況并能得到有效執(zhí)行。直接應(yīng)用全面質(zhì)量控制的理論原理和工作方法,以一家典型的中小事務(wù)所為背景,研究了全面質(zhì)量控制的具體應(yīng)用,提出在全面控制的基礎(chǔ)上突出重點控制,做好組織管理機構(gòu)的建設(shè),明確各級的質(zhì)量管理責(zé)任。建立以人力資源管理為基礎(chǔ),突出獨立性和客戶關(guān)系管理,以三級復(fù)核為組織基礎(chǔ)的質(zhì)量控制流程。
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【學(xué)位授予單位】：西南財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2007
【分類號】：F239.4

【引證文獻】

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前2條

1 許雁舒;會計師事務(wù)所合并后技術(shù)整合的研究[D];北京交通大學(xué);2010年

2 姚俊飛;JX會計師事務(wù)所發(fā)展戰(zhàn)略研究[D];西南財經(jīng)大學(xué);2010年

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本文編號：1556835