本文關鍵詞：內(nèi)部控制有效性與審計收費相關性研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《財政部財政科學研究所》 2015年

內(nèi)部控制有效性與審計收費相關性研究

郭俊  

【摘要】：審計行業(yè)的發(fā)展對維護市場經(jīng)濟秩序、提高信息傳遞效率、保證市場資源的有效配置有著重要的作用,發(fā)揮這些作用的關鍵是要保證審計質(zhì)量和審計的獨立性,分析審計收費情況是對審計質(zhì)量和獨立性的考察渠道和認識渠道,所以對于審計收費的研究—直是審計行業(yè)高度關注的問題。加快對審計收費機制的研究,是審計收費市場放開的必然要求。審計收費是否規(guī)范關系到整個審計行業(yè)的發(fā)展,對事務所和監(jiān)管部門來說都是—種挑戰(zhàn)。第—,審計收費和審計獨立性密切相關,保證審計收費高于必須的審計成本才能不讓審計質(zhì)量打折扣,所以保證審計收費對投資者和市場發(fā)展來說都是有益的。第二,審計收費能夠反映出審計市場的競爭結構和影響審計收費的相關因素,便于探索審計收費的形成和對審計收費變化趨勢的預測。第三,規(guī)范審計收費是審計行業(yè)發(fā)展的前提條件,隨著市場化的不斷深入,政府介入的減少,審計收費將成為影響審計行業(yè)發(fā)展的決定性力量。綜上,審計收費是我們研究審計行業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展的重要途徑。繼Simun ic的審計收費模型之后,國內(nèi)外學者在審計收費領域的研究也不斷細化和深入,包括—般影響因素和特定因素�！阌绊懸蛩匕ㄙY產(chǎn)規(guī)模、事務所品牌、資產(chǎn)負債率等,學者們在這些方面的研究結論較為—致,而法律環(huán)境、公司治理、事務所輪換等則是存在—定分歧的方面。通過研究學者們的成果,本文認為審計風險與審計收費之間的關系是研究不夠充分的—個角度。在風險導向審計模式下,內(nèi)部控制是衡量審計風險的重要構成,雖然審計風險的定義已經(jīng)不再單單局限于內(nèi)部控制風險,而且逐漸覆蓋了生產(chǎn)經(jīng)營的整體環(huán)節(jié),但由于審計人員素質(zhì)的差異以及經(jīng)營風險度量的難度,內(nèi)部控制質(zhì)量仍然占據(jù)審計風險的重要部分,是判斷審計風險較為直接的方式,所以本文將視線鎖定在內(nèi)部控制有效性,在數(shù)據(jù)公開程度和可靠性不斷提高的條件下,基于上市公司內(nèi)部控制指數(shù)研究內(nèi)部控制有效性對審計收費的影響,希望能獲得更為可靠的結論,對審計收費影響因素的研究加以補充。本文采用迪博風險管理技術有限公司公布的上市公司內(nèi)部控制指數(shù),結合內(nèi)部控制制度規(guī)范和審計模式,分析內(nèi)部控制有效性對審計收費的影響并進行規(guī)范研究和實證研究。規(guī)范研究方面,基于保險理論、“深口袋”理論、成本效益理論等,得出內(nèi)部控制有效性與審計收費負相關的假設。接下來的實證方面,通過建立多元回歸模型分析內(nèi)部控制有效性對審計收費的影響。由于我國特殊的制度背景和經(jīng)濟發(fā)展方式,審計行業(yè)市場集中度不高,競爭十分激烈,不同規(guī)模的事務所在審計收費機制上存在較大的不同,所以基于這樣的考慮,本文在探索內(nèi)部控制有效性對審計收費影響的同時,引入事務所規(guī)模這一變量,建立回歸模型,考察不同規(guī)模的事務所在了解被審計單位的內(nèi)部控制有效性方面的敏感程度,了解大型事務所是否在收費定價機制中更重視內(nèi)部控制情況。研究發(fā)現(xiàn)：五年內(nèi)總體樣本分析中,隨著上市公司內(nèi)部控制指數(shù)的提高,審計收費略有降低,但逐年分析時,相關性不穩(wěn)定；隨著內(nèi)部控制指數(shù)的提高,大型事務所明顯降低了審計收費,說明相比于小型事務所,大規(guī)模事務所對內(nèi)部控制風險更加敏感,原因可能是大型事務所更好地運用了風險導向審計模式,在爭取到優(yōu)質(zhì)客戶后,采用了合理的定價機制以保持優(yōu)質(zhì)客戶。相信通過對內(nèi)部控制有效性與審計收費的研究,能夠結合中國市場的實際情況分析審計收費的影響因素,為事務所建立合理的定價策略提供參考,同時從建立有效的內(nèi)部控制體系、加快事務所合并重組和加強監(jiān)管等方面提出建議,營造有利于審計行業(yè)良性發(fā)展的社會環(huán)境。

【關鍵詞】：
【學位授予單位】：財政部財政科學研究所
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2015
【分類號】：F239.45
【目錄】：

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