本文關(guān)鍵詞：換“所”不換“師”式變更、超工具性關(guān)系與審計(jì)質(zhì)量　出處：《會(huì)計(jì)研究》2013年12期 　論文類型：期刊論文

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【摘要】：針對(duì)我國審計(jì)市場上存在的換"所"不換"師"式變更現(xiàn)象,實(shí)證分析這種特殊形式的變更及其承載的超工具性關(guān)系對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響,以及該變更形式下"人情補(bǔ)償"機(jī)制的權(quán)衡與選擇。研究結(jié)果顯示,審計(jì)質(zhì)量的替代度量可操縱性應(yīng)計(jì)額絕對(duì)值,在變更當(dāng)年呈現(xiàn)出相對(duì)較低的水平,但后續(xù)年度卻有較明顯的上升,且變更當(dāng)年更易出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見,表明此時(shí)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取了一種"延期補(bǔ)償"或"變相補(bǔ)償"的"人情補(bǔ)償"策略;進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn),這種特殊形式變更承載的超工具性關(guān)系越為密切,簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師回報(bào)客戶"人情"的動(dòng)機(jī)越強(qiáng),審計(jì)質(zhì)量越差;不過,執(zhí)行簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師五年輪換制度對(duì)這種超工具性關(guān)系效應(yīng)有一定的抑制作用。
[Abstract]:In view of the phenomenon of "changing" or "changing" in the audit market in China, this paper empirically analyzes the influence of this special form of change and its super instrumental relationship on audit quality, and the trade-off and selection of the "human compensation" mechanism under the change form. The results of the study show that alternative audit quality measure discretionary accruals absolute amount, showing a relatively low level in the changing year, but the follow-up year has increased significantly, and the change was more standard audit opinion, that the CPA has taken a "deferred compensation" or "a compensation" and "human compensation strategy; further study found that this special form change super tool relationship between carrying more closely, CPA customers return" favor "motivation is stronger, the audit quality is worse; however, implementation of CPA five years rotation system on the relationship between the effect of tool have certain inhibition.
【作者單位】： 江西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)發(fā)展研究中心;
【基金】：國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目(71162010、71162009) 江西省社會(huì)科學(xué)“十二五”(2012)規(guī)劃項(xiàng)目(12YJ36)的中期研究成果之一
【分類號(hào)】：F239.4;F224
【正文快照】： 一、引言自20世紀(jì)60年代以來,國內(nèi)外學(xué)者對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更問題進(jìn)行了一系列的理論分析與實(shí)證檢驗(yàn),并取得了豐碩的研究成果。然而,通過文獻(xiàn)梳理可以發(fā)現(xiàn),此類研究大都著眼于會(huì)計(jì)師事務(wù)所或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人的單一視角,少有同時(shí)考慮這二者之間的關(guān)聯(lián)變更情況。值得注意的是,

【參考文獻(xiàn)】

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1 劉偉;劉星;;審計(jì)師變更、盈余操縱與審計(jì)師獨(dú)立性——來自中國A股上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J];管理世界;2007年09期

2 謝盛紋;閆煥民;;隨簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師流動(dòng)而發(fā)生的會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更問題研究[J];會(huì)計(jì)研究;2012年04期

3 儲(chǔ)一昀;王妍玲;;會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更與審計(jì)師穩(wěn)健主義——來自前任審計(jì)師為中天勤或深圳華鵬的上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J];審計(jì)研究;2007年05期

4 劉啟亮;唐建新;;學(xué)習(xí)效應(yīng)、私人關(guān)系、審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量[J];審計(jì)研究;2009年04期

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【共引文獻(xiàn)】

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3 劉俊;;董事會(huì)特征、舞弊風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)收費(fèi)研究——來自中國上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J];財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版);2012年05期

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2 徐玉德;洪金明;;商譽(yù)減值計(jì)提動(dòng)機(jī)及其外部審計(jì)監(jiān)管——來自A股市場的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[A];商譽(yù)會(huì)計(jì)研討會(huì)論文集[C];2010年

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7 謝盛紋;閆煥民;;換“所”不換“師”式變更的審計(jì)質(zhì)量分析[A];中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)財(cái)務(wù)成本分會(huì)第25屆理論研討會(huì)論文集[C];2012年

8 黃益雄;;會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更影響審計(jì)質(zhì)量嗎?[A];中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)環(huán)境會(huì)計(jì)專業(yè)委員會(huì)2011學(xué)術(shù)年會(huì)論文集[C];2011年

9 王進(jìn)朝;劉振;;上市公司CEO更換對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更影響的實(shí)證研究[A];中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)2012年學(xué)術(shù)年會(huì)論文集[C];2012年

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1 王進(jìn)朝;高管更換、審計(jì)委員設(shè)立與審計(jì)質(zhì)量[D];西南交通大學(xué);2011年

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9 蔡文英;公司治理與獨(dú)立審計(jì)的互動(dòng)性研究[D];武漢大學(xué);2011年

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1 周曙光;上市公司內(nèi)部控制效率實(shí)證研究[D];重慶理工大學(xué);2010年

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【二級(jí)參考文獻(xiàn)】

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2 戴德明,毛新述,鄧t，

本文編號(hào)：1341174