本文關(guān)鍵詞：審計意見對上市公司盈余管理的識別研究

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【摘要】：2010年7月份財政部與工商總局聯(lián)合發(fā)布《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見的通知》，推動大中型會計師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式，促進我國會計師事務(wù)所做大做強；同時，畢馬威、德勤和安永在我國的合資企業(yè)協(xié)議于2012年到期。中國審計質(zhì)量現(xiàn)狀是否處在健康的狀態(tài)？審計意見在很大程度上反映了注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，本文通過審計意見與盈余管理二者的聯(lián)系，研究注冊會計師能在多大程度上識別上市公司的盈余管理活動，以此來了解我國注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，具有一定的理論與現(xiàn)實意義。 本文圍繞“審計意見能否識別盈余管理”這一核心問題展開研究，采用規(guī)范研究和實證研究相結(jié)合的方法，在對盈余管理的概念、動機和審計意見做理論分析的基礎(chǔ)上，利用2007至2011年滬深市AB股上市公司財務(wù)數(shù)據(jù)和審計數(shù)據(jù)，采用同時采用截面修正Jones模型和非經(jīng)常性收益占總利潤的比例指標兩種衡量盈余管理的方法，進一步將機會主義盈余管理分類為向上盈余管理以及向下盈余管理進行分析，，通過面板數(shù)據(jù)模型和Logistic回歸探討審計意見能否揭示不同性質(zhì)下的盈余管理行為。 研究結(jié)果顯示：（1）審計意見能夠揭示盈余管理行為，盈余管理程度越大的公司被出具非標準意見的可能性越大；（2）注冊會計師對機會主義盈余管理的識別較決策有用性盈余管理更敏感；（3）在機會主義盈余管理中，和負向的盈余管理相比較，正向的盈余管理與審計意見的相關(guān)程度更高，即注冊會計師更容易發(fā)現(xiàn)正向的盈余管理行為。最后，結(jié)合中國當前的市場環(huán)境以及法律法規(guī)政策，對如何更好地識別上市公司的盈余管理以及進一步提高注冊會計師的審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量等方面提出一些政策建議。
【學位授予單位】：華南理工大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2013
【分類號】：F275;F239.4;F276.6

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本文編號：1306707