本文關鍵詞：審計失敗對分所審計質量的影響研究

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【摘要】：伴隨著我國市場經(jīng)濟快速發(fā)展及財政部對本土會計師事務所“做大做強”的政策倡導,分所的數(shù)量和規(guī)模不斷地在增長及擴張,分所審計所占比例也在擴大。雖然現(xiàn)有審計質量研究更多是基于事務所整體,然而事務所內(nèi)部的審計質量并非是同質的,因此分所是比事務所整體更切合實際的研究單元。審計失敗是審計質量低下的極端情形,近年間也不乏因總所審計失敗和分所審計失敗受到證監(jiān)會處罰的案例。毋庸置疑,審計失敗反映出這些總所或分所的審計質量低下,影響了其聲譽和市場競爭力。進一步思考,總所審計失敗對下屬分所下一年度的審計質量會產(chǎn)生何種影響?以及,源于單個分所的審計失敗會對該分所內(nèi)部下一年度的審計質量產(chǎn)生何種影響?以這兩個問題為基本導向,本文以組織文化理論、委托代理理論和操作性條件反射理論為分析構架,選取2011～2014年中國A股上市公司為樣本,重點探討了總所、分所的審計失敗對分所次年審計質量的影響,即是產(chǎn)生競爭效應抑或傳染效應。研究發(fā)現(xiàn),總所審計失敗與下屬分所次年的審計質量正相關,表明總所審計失敗對其分所次年審計質量的影響為競爭效應,總所發(fā)生審計失敗后下屬分所的審計質量有改善；分所審計失敗與同一分所次年的審計質量正相關,表明分所的審計失敗對該分所內(nèi)部次年審計質量的影響為競爭效應,分所發(fā)生審計失敗后該分所的審計質量有改善�；诖�,本文建議應進一步推動總分所“五統(tǒng)一”進程,除外部的行業(yè)監(jiān)管外,借助事務所和各個分所內(nèi)部的質量控制機制、文化建設等來修正審計師的不良執(zhí)業(yè)行為、改善分所的內(nèi)部治理,從而起到提高我國分所審計質量、促進我國會計師事務所“做大做強”的作用。
【學位授予單位】：湖南大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2016
【分類號】：F239.4

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本文編號：1244503