本文關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所產(chǎn)權(quán)、聲譽(yù)與審計(jì)收費(fèi)研究

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【摘要】：為了提高審計(jì)質(zhì)量,也為了實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略,財(cái)政部先后頒布了《財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)若干意見的通知》、《關(guān)于推動(dòng)大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》,規(guī)定要求在2010年12月31日前,我國大型事務(wù)所必須轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所；同時(shí)還鼓勵(lì)中型事務(wù)所在2011年12月31日前也轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所。這種特殊普通合伙產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠促進(jìn)其做大做強(qiáng)?特殊普通合伙產(chǎn)權(quán)性質(zhì)會(huì)使事務(wù)所出資者和管理層行為發(fā)生改變?特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠比有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者國有產(chǎn)權(quán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所更加注重聲譽(yù),提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)?會(huì)計(jì)師事務(wù)所產(chǎn)權(quán)規(guī)模是否也能夠促進(jìn)其建立和維持高聲譽(yù),提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)?建立和維持高聲譽(yù)必然會(huì)花費(fèi)成本,會(huì)不會(huì)導(dǎo)致審計(jì)收費(fèi)的增加?這些問題尚無明確的答案。針對這些問題,本文定位于我國特有的產(chǎn)權(quán)制度背景下,研究會(huì)計(jì)師事務(wù)所產(chǎn)權(quán)對事務(wù)所聲譽(yù)和審計(jì)收費(fèi)的影響,探討我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)的未來發(fā)展之路。在研究內(nèi)容上,本文主要分為兩大部分：一是對會(huì)計(jì)師事務(wù)所產(chǎn)權(quán)、事務(wù)所聲譽(yù)、審計(jì)收費(fèi)的歷史研究文獻(xiàn)和理論基礎(chǔ)進(jìn)行分析,圍繞會(huì)計(jì)師事務(wù)所產(chǎn)權(quán)是如何影響其建立和維持聲譽(yù),從而影響審計(jì)收費(fèi)這一問題鏈,采用演繹推理、對比分析、案例分析等方法,運(yùn)用產(chǎn)權(quán)理論、委托代理理論、保險(xiǎn)理論、產(chǎn)業(yè)組織理論、尋租理論,將博弈論作為研究的分析工具,深入探討了會(huì)計(jì)師事務(wù)所出資者和管理層在不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的事務(wù)所中會(huì)產(chǎn)生不同的行為、事務(wù)所聲譽(yù)的需求與供給、事務(wù)所聲譽(yù)激勵(lì)與約束、審計(jì)成本與審計(jì)收費(fèi)、事務(wù)所產(chǎn)權(quán)與聲譽(yù)之間的關(guān)系、事務(wù)所產(chǎn)權(quán)與審計(jì)收費(fèi)之間的關(guān)系等問題。二是分別對會(huì)計(jì)師事務(wù)所產(chǎn)權(quán)性質(zhì)對聲譽(yù)和審計(jì)收費(fèi)的影響和會(huì)計(jì)師事務(wù)所產(chǎn)權(quán)規(guī)模對聲譽(yù)和審計(jì)收費(fèi)的影響進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)。圍繞上述會(huì)計(jì)師事務(wù)所產(chǎn)權(quán)問題鏈,本文重新梳理和定義了會(huì)計(jì)師事務(wù)所產(chǎn)權(quán)、事務(wù)所聲譽(yù)、審計(jì)收費(fèi)等概念,并在此基礎(chǔ)上,通過理論分析和實(shí)證檢驗(yàn),提出了本文的研究結(jié)論：在不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所中,事務(wù)所出資者和管理層之間會(huì)產(chǎn)生不同的權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任關(guān)系,由此會(huì)產(chǎn)生不同的事務(wù)所行為。只有當(dāng)審計(jì)市場對高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)存在需求的時(shí)候,事務(wù)所才會(huì)有積極性并且一貫地提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù),從而維持良好的審計(jì)聲譽(yù),事務(wù)所之間的競爭會(huì)促使高聲譽(yù)的事務(wù)所淘汰低聲譽(yù)的事務(wù)所。我國目前審計(jì)市場的結(jié)構(gòu)類型屬于壟斷競爭型,即意味著事務(wù)所有一定的議價(jià)能力,有了獲得穩(wěn)定利潤的預(yù)期,會(huì)更加注重建立和維持事務(wù)所聲譽(yù),更加注重審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量,從而為多付出的審計(jì)成本向客戶收取更多的審計(jì)收費(fèi)。事務(wù)所聲譽(yù)能夠遏制審計(jì)串謀尋租和審計(jì)競爭尋租。相對于有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言,特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所更有積極性建立并維持高聲譽(yù),從而收取了更多審計(jì)收費(fèi)。有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所產(chǎn)權(quán)規(guī)模越大,其聲譽(yù)就越高,審計(jì)質(zhì)量就越高,相應(yīng)的審計(jì)收費(fèi)就越高。
【學(xué)位授予單位】：天津財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號(hào)】：F239.4

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