發(fā)布時間：2017-11-22 10:37

  本文關鍵詞：政府審計功能發(fā)揮對央企上市公司價值影響的研究

  更多相關文章： 受托經(jīng)濟責任 政府審計 中央企業(yè)價值

【摘要】：政府審計作為國家治理的主體之一,是民主政治的一部分。我國政府審計自誕生以來就是國有企業(yè)治理的參與主體之一,同時,我國政府審計公告制度自2003年以來的發(fā)展迅速,關于政府審計過程和結果的披露越來越詳細,對于國有企業(yè)的審計結果越來越公開透明。隨著對于公共受托經(jīng)濟責任內(nèi)容研究的不斷拓展,政府審計的功能發(fā)展及其對國有企業(yè)治理的研究成為審計理論界與實務界關注的熱點。 政府審計作為三大審計領域之一(獨立審計、內(nèi)部審計、政府審計),其本身具備審計的本質(zhì)特點與功能,與其他國家的政府審計比較,中國政府審計以股東身份對國有控股上市公司的審計,是一種公司治理層面的內(nèi)部審計行為。然而,這種審計從組織、經(jīng)費與機制上完全獨立于被審計單位,又不是傳統(tǒng)意義上的內(nèi)部審計。與獨立審計比較,這種審計以不收取任何費用,難以出現(xiàn)“購買審計意見”行為,同時又具備一定的處罰權力,權威性強,不能歸入獨立審計。所以,這種審計介于內(nèi)部審計與外部審計之間的一種形式審計。政府審計報告公布的內(nèi)容中包括基本情況、存在問題及改進意見,完全不同于民間審計報告。目前美國公共會計監(jiān)督委員會(PCAOB)正在考慮改進當前的民間審計報告簡單是與否二分法,我國正通過并購重組等方式著力打造世界級的會計公司。通過觀察中國政府審計在資本市場及公司治理結構中的作用,對于完善與發(fā)揮民間審計的作用,具有現(xiàn)實意義。政府審計功能是否有效發(fā)揮、通過政府審計是否能夠提升中央企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績并且促進其實現(xiàn)經(jīng)營目標,就必須了解政府審計是否在中央企業(yè)治理中發(fā)揮了作用,本文研究因此出發(fā)。 本文的研究思路是：以公共受托經(jīng)濟責任觀和國家治理論為基礎,以政府審計本質(zhì)功能為邏輯起點,旨在從理論分析和經(jīng)驗研究兩個層面論證政府審計功能的發(fā)揮能夠改善中央企績效并且提高中央企業(yè)價值。以期通過政府審計工作的深化,更好地發(fā)揮政府審計功能在中央企業(yè)治理中的作用。 本文的研究方法分為兩個層次：第一層次是總體研究方法,它們將貫穿于本文寫作的全過程,主要有系統(tǒng)法、歸納法等；第二層次是具體研究方法,包括比較分析法、因素分析法、邏輯推理法以及實證研究法等。在經(jīng)驗研究中,利用檔案數(shù)據(jù)進行回歸分析,使理論推導有了經(jīng)驗數(shù)據(jù)的支撐,增強結論的可靠性和說服力。 本文以政府審計公告中涉及的央企上市公司為研究對象,從政府審計功能出發(fā),考察了政府審計選擇央企上市公司的經(jīng)驗績效特征,以及政府審計功能發(fā)揮對央企上市公司價值的影響。研究結論對政府審計功能拓展對中央企業(yè)治理機制的完善具有重要的理論和現(xiàn)實意義。本文共有六章,各章節(jié)主要內(nèi)容如下： 第1章,導論。本章內(nèi)容主要包括文章的研究背景,研究意義(包括理論意義和現(xiàn)實意義),研究方法和研究思路,研究內(nèi)容框架,最后提出了預期達到的創(chuàng)新點。 第2章,文獻綜述。本章是對于已有相關研究成果的梳理和評述。首先綜述了政府審計功能的相關研究成果,主要包括了政府審計功能拓展,政府審計經(jīng)濟監(jiān)督功能,政府審計促進國家經(jīng)濟安全的功能以及政府審計的治理功能的相關文獻。隨后梳理了審計與公司價值的相關研究成果,并進行了研究評價,并從中找出研究的突破點。 第3章,理論分析與研究假設。理論基礎主要包括公共受托經(jīng)濟責任理論、國家治理理論。通過理論分析明確政府審計在維護改善中央企業(yè)公司治理方面的功能定位,進而分析了我國中央企業(yè)的治理結構中存在的問題,政府審計功能發(fā)揮對于中央企業(yè)治理的作用,確定了政府審計對于中央企業(yè)價值影響的作用路徑并提出研究假設,為后文的實證研究設計奠定基礎。 第4章,研究設計。本章在已有的理論分析基礎上,根據(jù)研究假設,選擇本文研究需要的樣本,并確定相關的變量,構建實證模型。 第5章,實證分析。本章是在理論分析、研究假設和研究設計的基礎上進行實證過程分析。主要內(nèi)容包括實證研究的結果展示和分析。首先驗證政府審計選擇央企時非盲目隨機的,重點考察了政府審計功能發(fā)揮對中央企業(yè)價值的影響,以此判斷政府審計功能對于中央企業(yè)的影響。同時對結論進行了敏感性檢驗。 第6章,研究結論、創(chuàng)新點以及政策建議和未來展望。本章也是本文的最后一章。本章主要總結了本文的研究結論、創(chuàng)新與貢獻以及政策啟示,并對政府審計在公司治理方面的后續(xù)研究進行了展望。 本文以我國全部央企上市公司為樣本,以政府審計進行樣本區(qū)分檢驗了政府審計對央企上市公司價值的影響。通過對經(jīng)驗數(shù)據(jù)的檢驗,本文得出以下結論： (1)業(yè)績表現(xiàn)差的中央企業(yè)被政府審計的可能性就越大。政府審計選擇審計對象并非是隨機和盲目的,而是傾向于選擇業(yè)績表現(xiàn)較差,潛在經(jīng)營管理問題較多的企業(yè)。 (2)政府審計能夠促進央企上市公司改善經(jīng)營績效,提高企業(yè)價值。實證檢驗了政府審計與中央企業(yè)經(jīng)營績效和公司價值的相關關系。研究結果表明政府審計會對所審計企業(yè)經(jīng)營績效有促進作用,并且通過對企業(yè)經(jīng)營績效的改善提高企業(yè)價值,說明我國政府審計功能發(fā)揮對于實現(xiàn)中央企業(yè)經(jīng)營目標有非常積極地作用,肯定了政府審計在央企治理中的作用。 本文的貢獻主要體現(xiàn)在以下三個方面： (1)構建基于受托經(jīng)濟責任觀的政府審計對于國有企業(yè)治理層面影響的理論分析框架。本文以受托經(jīng)濟責任觀為理論基石,以審計控制功能為邏輯起點,結合政府審計公告中有關國有企業(yè)審計的現(xiàn)狀,邏輯推導政府審計改善經(jīng)營績效、提高公司價值的基本依據(jù)、功能定位以及作用路徑,從而構建政府審計對于國有企業(yè)治理功能發(fā)揮的理論分析框架,夯實政府審計作用于國有企業(yè)治理的理論基礎。 (2)探討政府審計改善央企經(jīng)營績效,提高央企價值的實現(xiàn)方式。中央企業(yè)特殊的股權結構導致其特殊的治理結構,政府審計具有外部審計無法替代的功能,為政府審計的功能發(fā)揮對于央企上市公司治理作用提供理論依據(jù)。 (3)提供政府審計功能發(fā)揮對企業(yè)價值影響的經(jīng)驗證據(jù)。國內(nèi)外關于政府審計的實證研究屈指可數(shù)。雖然受到數(shù)據(jù)可得性等現(xiàn)實的局限,但要想推動政府審計研究的發(fā)展,就必須彌補實證研究方面的不足。從經(jīng)驗研究的角度說明政府審功能發(fā)揮對于央企上市公司經(jīng)營績效和公司價值有促進作用,可為政府審計對企業(yè)治理功能提供新的證據(jù),進而豐富政府審計層面的實證研究。
【學位授予單位】：西南財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2013
【分類號】：F275;F239.4

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本文編號：1214433