本文關(guān)鍵詞：基于上市公司審計委托模式的獨立性保障研究

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【摘要】：從國外，一系列如安然公司、世通公司、美國在線、朗訊、默克制藥、環(huán)球通訊等世界知名公司的財務(wù)造假案，到國內(nèi)如瓊民源、黎明股份、銀廣廈、麥科特、中航油等重大財務(wù)丑聞，可見，會計師事務(wù)所的審計業(yè)務(wù)并沒有盡到應(yīng)有的監(jiān)督責任。諸多審計失敗案件表明，我們已不能僅僅歸咎于提供審計服務(wù)的注冊會計師的專業(yè)技術(shù)能力與道德水平，而應(yīng)從更深層次的審計業(yè)務(wù)的制度安排上找問題，尋求突破。審計委托模式作為該項制度安排的起點，不同的審計委托模式會導(dǎo)致不同的審計委托關(guān)系鏈條，進而影響注冊會計師獨立性和審計業(yè)務(wù)質(zhì)量。因此，我認為如何改革和完善審計委托模式已成為一個亟待解決的問題。雖然目前國內(nèi)外許多學者都提出了自己的觀點和見解，但并沒有達成一致。因此，本文在吸收已有文獻精華的基礎(chǔ)上，致力于提出一套關(guān)于改革審計委托模式的制度安排，以期能夠適應(yīng)我國國情。 本文就以下幾方面對該論題作了探討。第一部分理論聯(lián)系實際闡述了選題背景及依據(jù),并對國內(nèi)外研究現(xiàn)狀作了大量的分析；第二部分主要對審計委托模式和審計獨立性相關(guān)的基本理論進行闡述，并分析了審計委托模式對審計獨立性的影響；第三部分主要從上市公司治理結(jié)構(gòu)不完善、審計費用的確定及支付方式不科學、審計監(jiān)督體系不完善等方面分析存在問題及原因；第四部分闡述了國外審計委托模式實踐和國內(nèi)科龍電器案例對改革審計委托模式的啟示；第五部分針對第三部分所提出的問題，建議建立中注協(xié)導(dǎo)向的選聘分離審計委托模式，并梳理出相應(yīng)的工作流程和配套條件，從制度上對現(xiàn)有模式進行改革和完善；第六部分為結(jié)論與展望，，是對全文的概括和總結(jié)以及寫作過程中存在的不足。 本文的研究價值在于，從注冊會計師審計工作的源頭制度安排上找問題，提對策。通過分析審計委托模式對審計獨立性的影響，引出了我國上市公司審計委托模式存在的問題，并借鑒國外審計委托模式實踐經(jīng)驗，提出了“選聘分離”審計委托模式是我國上市公司審計委托模式的現(xiàn)實選擇。
【學位授予單位】：山西財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2013
【分類號】：F239.4

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本文編號：1160450