發(fā)布時(shí)間：2017-11-05 20:33

  本文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量影響研究

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【摘要】：進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái),全球資本市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)波動(dòng)愈演愈烈,國(guó)內(nèi)外時(shí)常發(fā)生知名企業(yè)因財(cái)務(wù)丑聞的爆發(fā)而破產(chǎn)的案件,探究這些案件發(fā)生的原因,都反映出一個(gè)共同的問(wèn)題：企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全,或是沒(méi)有得到有效的執(zhí)行。為了強(qiáng)化上市公司的責(zé)任,挽回公眾對(duì)資本市場(chǎng)的信心,各國(guó)政府開(kāi)始逐步加強(qiáng)對(duì)上市公司內(nèi)部控制的監(jiān)管力度,以完善內(nèi)部控制審計(jì)制度的建立與執(zhí)行。 財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)先后聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。其中《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》是指導(dǎo)我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)工作的權(quán)威規(guī)范,該指引自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行,自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行；在此基礎(chǔ)上,擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。至此,我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)入了強(qiáng)制審計(jì)階段。內(nèi)部控制審計(jì)作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)中的一項(xiàng)新興法定鑒證業(yè)務(wù),是否會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響以及影響程度如何?這些問(wèn)題逐漸成為理論界和實(shí)務(wù)界共同關(guān)注的話題。 本研究在對(duì)國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制審計(jì)及財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行回顧和總結(jié)的基礎(chǔ)上,引入受托責(zé)任理論、制度變遷理論、信號(hào)傳遞理論、保險(xiǎn)理論和聲譽(yù)理論作為全文的理論支撐。首先,通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查了解我國(guó)實(shí)務(wù)工作中內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施的現(xiàn)狀以及存在的問(wèn)題,并側(cè)面分析了內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量的影響。其次,以深滬兩市2010-2011年A股上市公司為研究對(duì)象,并選取在這兩年發(fā)布內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的上市公司為研究樣本,通過(guò)假設(shè)的提出、變量的選取、模型的建立及分析,最終得出內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量的影響不顯著。最后,針對(duì)于第三部分調(diào)查問(wèn)卷發(fā)現(xiàn)的實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)存在的問(wèn)題,從宏觀和微觀兩個(gè)方面提出推進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)提高財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策,為我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施提供借鑒與啟示。
【學(xué)位授予單位】：哈爾濱商業(yè)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號(hào)】：F239.4;F275

【參考文獻(xiàn)】

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