本文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制有效性與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系研究

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【摘要】：本文主要采用理論分析與實(shí)證檢驗(yàn)相結(jié)合的研究方法,分別從企業(yè)契約理論、公司治理和審計(jì)理論的角度,厘清內(nèi)控與審計(jì)的歷史起源,從企業(yè)和審計(jì)師雙方的立場逐步梳理了公司內(nèi)控有效性與審計(jì)質(zhì)量相互作用的機(jī)理,然后通過實(shí)證研究的方法驗(yàn)證了理論分析的假設(shè),得出研究結(jié)論。本文的研究假設(shè)分別是:○1內(nèi)部控制有效性與審計(jì)質(zhì)量正相關(guān);○2對于ST公司,內(nèi)部控制信息披露不會影響審計(jì)質(zhì)量;○3對于非ST公司,內(nèi)部控制越有效,審計(jì)質(zhì)量越高;○4內(nèi)部控制越有效,企業(yè)提供的會計(jì)信息越穩(wěn)健;○5內(nèi)部控制每個要素的有效性提高都能促使審計(jì)質(zhì)量的提高。借鑒前人的研究方法使用內(nèi)部控制信息披露程度作為內(nèi)部控制有效性的替代,由迪博(DIB)數(shù)據(jù)庫中的內(nèi)部控制信息披露指數(shù)進(jìn)行衡量。運(yùn)用2011—2013年滬深A(yù)股非金融類上市公司的大樣本數(shù)據(jù),研究發(fā)現(xiàn),對于ST公司,內(nèi)部控制有效性與審計(jì)質(zhì)量不存在影響關(guān)系。對于非ST公司,內(nèi)部控制有效性與審計(jì)質(zhì)量之間存在顯著的正相關(guān)關(guān)系。還發(fā)現(xiàn),在正向盈余管理中,內(nèi)部控制信息披露程度越高,越能抑制管理層操縱利潤增加的行為;在負(fù)向盈余管理中,內(nèi)部控制的好壞則并不影響管理層操縱利潤減少的行為。說明,良好的公司內(nèi)部控制有助于公司管理層提供更為穩(wěn)健的財(cái)務(wù)信息。內(nèi)部控制5個要素的信息披露程度都與審計(jì)質(zhì)量存在顯著的正相關(guān)關(guān)系,說明了不僅總體的內(nèi)部控制有效性會對審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響,作為組成內(nèi)控系統(tǒng)的各個要素的質(zhì)量也會對審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生顯著的正向影響。研究建議上市公司要加強(qiáng)內(nèi)控評價和重視信息披露;政府監(jiān)管部門要細(xì)化內(nèi)部控制評價和規(guī)范內(nèi)控信息披露;審計(jì)師可以充分利用內(nèi)部控制信息做好審計(jì)決策。本文的貢獻(xiàn)在于:首次采用了契約理論、公司治理和審計(jì)實(shí)務(wù)理論較為全面的分析了內(nèi)控與獨(dú)立審計(jì)之間的關(guān)系,深入地研究了內(nèi)部控制整體質(zhì)量、各要素有效性對審計(jì)質(zhì)量的影響。采用了實(shí)證的方法研究內(nèi)部控制與審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)性,補(bǔ)充了內(nèi)部控制相關(guān)的實(shí)證研究文獻(xiàn)。同時也拓展了審計(jì)質(zhì)量的研究,彌補(bǔ)了目前審計(jì)質(zhì)量研究中忽略內(nèi)部控制質(zhì)量這一關(guān)鍵變量的情形。
【關(guān)鍵詞】：內(nèi)部控制 信息披露 審計(jì)質(zhì)量
【學(xué)位授予單位】：重慶理工大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號】：F275;F239.4
【目錄】：

• 摘要4-5
• Abstract5-9
• 1 引言9-14
• 1.1 問題提出與研究意義9-10
• 1.1.1 問題提出9
• 1.1.2 研究意義9-10
• 1.2 研究思路與研究方法10-12
• 1.3 研究內(nèi)容與創(chuàng)新之處12-14
• 1.3.1 研究內(nèi)容12-13
• 1.3.2 可能的創(chuàng)新點(diǎn)13-14
• 2 文獻(xiàn)綜述14-19
• 2.1 內(nèi)控有效性的研究綜述14-16
• 2.1.1 國外相關(guān)研究14-15
• 2.1.2 國內(nèi)相關(guān)研究15-16
• 2.2 內(nèi)控與審計(jì)關(guān)系的研究綜述16-17
• 2.2.1 內(nèi)控與審計(jì)費(fèi)用16
• 2.2.2 內(nèi)控與審計(jì)意見16
• 2.2.3 內(nèi)控與審計(jì)質(zhì)量16-17
• 2.3 文獻(xiàn)評述17-19
• 3 概念框架19-22
• 3.1 內(nèi)部控制19
• 3.2 內(nèi)部控制的要素19-20
• 3.3 審計(jì)質(zhì)量20-22
• 4 理論分析與研究假設(shè)22-33
• 4.1 契約經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角22-24
• 4.1.1 委托代理理論23
• 4.1.2 交易成本理論23-24
• 4.1.3 信息不對稱理論24
• 4.2 公司治理的視角24-28
• 4.2.1 會計(jì)信息26-27
• 4.2.2 外部審計(jì)獨(dú)立性27-28
• 4.3 審計(jì)理論的視角28-30
• 4.3.1 兩個審計(jì)基本假設(shè)28-29
• 4.3.2 審計(jì)風(fēng)險29
• 4.3.3 審計(jì)效率29-30
• 4.4 研究假設(shè)30-33
• 5 實(shí)證模型設(shè)計(jì)33-38
• 5.1 內(nèi)部控制有效性的衡量33
• 5.2 審計(jì)質(zhì)量的衡量33-34
• 5.3 回歸模型34-36
• 5.4 樣本選擇36-38
• 5.4.1 樣本選取36-37
• 5.4.2 數(shù)據(jù)來源37-38
• 6 實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果分析38-44
• 6.1 描述性統(tǒng)計(jì)38-39
• 6.2 相關(guān)性統(tǒng)計(jì)39
• 6.3 按上市公司類型分類回歸結(jié)果39-40
• 6.4 按DA值正負(fù)分類實(shí)證結(jié)果分析40-42
• 6.5 內(nèi)控各要素分別回歸結(jié)果42-43
• 6.6 穩(wěn)健性檢驗(yàn)43-44
• 7 結(jié)論44-47
• 7.1 研究結(jié)論44-45
• 7.2 啟示和建議45
• 7.2.1 完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)45
• 7.2.2 加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制，保證信息披露質(zhì)量45
• 7.2.3 優(yōu)化審計(jì)程序，，提高審計(jì)效率45
• 7.3 研究不足及展望45-47
• 致謝47-48
• 參考文獻(xiàn)48-51
• 個人簡歷、在學(xué)期間發(fā)表的學(xué)術(shù)論文及取得的研究成果51

【參考文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前8條

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本文編號：1032780