本文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制有效性與審計質(zhì)量關(guān)系研究

  更多相關(guān)文章： 內(nèi)部控制 信息披露 審計質(zhì)量

【摘要】：本文主要采用理論分析與實證檢驗相結(jié)合的研究方法,分別從企業(yè)契約理論、公司治理和審計理論的角度,厘清內(nèi)控與審計的歷史起源,從企業(yè)和審計師雙方的立場逐步梳理了公司內(nèi)控有效性與審計質(zhì)量相互作用的機理,然后通過實證研究的方法驗證了理論分析的假設(shè),得出研究結(jié)論。本文的研究假設(shè)分別是:○1內(nèi)部控制有效性與審計質(zhì)量正相關(guān);○2對于ST公司,內(nèi)部控制信息披露不會影響審計質(zhì)量;○3對于非ST公司,內(nèi)部控制越有效,審計質(zhì)量越高;○4內(nèi)部控制越有效,企業(yè)提供的會計信息越穩(wěn)健;○5內(nèi)部控制每個要素的有效性提高都能促使審計質(zhì)量的提高。借鑒前人的研究方法使用內(nèi)部控制信息披露程度作為內(nèi)部控制有效性的替代,由迪博(DIB)數(shù)據(jù)庫中的內(nèi)部控制信息披露指數(shù)進行衡量。運用2011—2013年滬深A(yù)股非金融類上市公司的大樣本數(shù)據(jù),研究發(fā)現(xiàn),對于ST公司,內(nèi)部控制有效性與審計質(zhì)量不存在影響關(guān)系。對于非ST公司,內(nèi)部控制有效性與審計質(zhì)量之間存在顯著的正相關(guān)關(guān)系。還發(fā)現(xiàn),在正向盈余管理中,內(nèi)部控制信息披露程度越高,越能抑制管理層操縱利潤增加的行為;在負向盈余管理中,內(nèi)部控制的好壞則并不影響管理層操縱利潤減少的行為。說明,良好的公司內(nèi)部控制有助于公司管理層提供更為穩(wěn)健的財務(wù)信息。內(nèi)部控制5個要素的信息披露程度都與審計質(zhì)量存在顯著的正相關(guān)關(guān)系,說明了不僅總體的內(nèi)部控制有效性會對審計質(zhì)量產(chǎn)生影響,作為組成內(nèi)控系統(tǒng)的各個要素的質(zhì)量也會對審計質(zhì)量產(chǎn)生顯著的正向影響。研究建議上市公司要加強內(nèi)控評價和重視信息披露;政府監(jiān)管部門要細化內(nèi)部控制評價和規(guī)范內(nèi)控信息披露;審計師可以充分利用內(nèi)部控制信息做好審計決策。本文的貢獻在于:首次采用了契約理論、公司治理和審計實務(wù)理論較為全面的分析了內(nèi)控與獨立審計之間的關(guān)系,深入地研究了內(nèi)部控制整體質(zhì)量、各要素有效性對審計質(zhì)量的影響。采用了實證的方法研究內(nèi)部控制與審計質(zhì)量的相關(guān)性,補充了內(nèi)部控制相關(guān)的實證研究文獻。同時也拓展了審計質(zhì)量的研究,彌補了目前審計質(zhì)量研究中忽略內(nèi)部控制質(zhì)量這一關(guān)鍵變量的情形。
【關(guān)鍵詞】：內(nèi)部控制 信息披露 審計質(zhì)量
【學(xué)位授予單位】：重慶理工大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號】：F275;F239.4
【目錄】：

• 摘要4-5
• Abstract5-9
• 1 引言9-14
• 1.1 問題提出與研究意義9-10
• 1.1.1 問題提出9
• 1.1.2 研究意義9-10
• 1.2 研究思路與研究方法10-12
• 1.3 研究內(nèi)容與創(chuàng)新之處12-14
• 1.3.1 研究內(nèi)容12-13
• 1.3.2 可能的創(chuàng)新點13-14
• 2 文獻綜述14-19
• 2.1 內(nèi)控有效性的研究綜述14-16
• 2.1.1 國外相關(guān)研究14-15
• 2.1.2 國內(nèi)相關(guān)研究15-16
• 2.2 內(nèi)控與審計關(guān)系的研究綜述16-17
• 2.2.1 內(nèi)控與審計費用16
• 2.2.2 內(nèi)控與審計意見16
• 2.2.3 內(nèi)控與審計質(zhì)量16-17
• 2.3 文獻評述17-19
• 3 概念框架19-22
• 3.1 內(nèi)部控制19
• 3.2 內(nèi)部控制的要素19-20
• 3.3 審計質(zhì)量20-22
• 4 理論分析與研究假設(shè)22-33
• 4.1 契約經(jīng)濟學(xué)的視角22-24
• 4.1.1 委托代理理論23
• 4.1.2 交易成本理論23-24
• 4.1.3 信息不對稱理論24
• 4.2 公司治理的視角24-28
• 4.2.1 會計信息26-27
• 4.2.2 外部審計獨立性27-28
• 4.3 審計理論的視角28-30
• 4.3.1 兩個審計基本假設(shè)28-29
• 4.3.2 審計風(fēng)險29
• 4.3.3 審計效率29-30
• 4.4 研究假設(shè)30-33
• 5 實證模型設(shè)計33-38
• 5.1 內(nèi)部控制有效性的衡量33
• 5.2 審計質(zhì)量的衡量33-34
• 5.3 回歸模型34-36
• 5.4 樣本選擇36-38
• 5.4.1 樣本選取36-37
• 5.4.2 數(shù)據(jù)來源37-38
• 6 實證檢驗結(jié)果分析38-44
• 6.1 描述性統(tǒng)計38-39
• 6.2 相關(guān)性統(tǒng)計39
• 6.3 按上市公司類型分類回歸結(jié)果39-40
• 6.4 按DA值正負分類實證結(jié)果分析40-42
• 6.5 內(nèi)控各要素分別回歸結(jié)果42-43
• 6.6 穩(wěn)健性檢驗43-44
• 7 結(jié)論44-47
• 7.1 研究結(jié)論44-45
• 7.2 啟示和建議45
• 7.2.1 完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)45
• 7.2.2 加強內(nèi)控監(jiān)管機制，保證信息披露質(zhì)量45
• 7.2.3 優(yōu)化審計程序，，提高審計效率45
• 7.3 研究不足及展望45-47
• 致謝47-48
• 參考文獻48-51
• 個人簡歷、在學(xué)期間發(fā)表的學(xué)術(shù)論文及取得的研究成果51

【參考文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前8條

1 周琳;;新經(jīng)濟形勢下上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)探討[J];財會通訊;2010年17期

2 李淼;;自愿性內(nèi)部控制信息披露對審計質(zhì)量的影響研究[J];財會通訊;2011年03期

3 宋蔚蔚;;內(nèi)部控制缺陷認定之困惑思考[J];財會月刊;2011年25期

4 林斌;饒靜;;上市公司為什么自愿披露內(nèi)部控制鑒證報告?——基于信號傳遞理論的實證研究[J];會計研究;2009年02期

5 楊有紅;陳凌云;;2007年滬市公司內(nèi)部控制自我評價研究——數(shù)據(jù)分析與政策建議[J];會計研究;2009年06期

6 田高良;齊保壘;李留闖;;基于財務(wù)報告的內(nèi)部控制缺陷披露影響因素研究[J];南開管理評論;2010年04期

7 陳正林;;審計風(fēng)險、審計師風(fēng)險及制度風(fēng)險[J];審計研究;2006年03期

8 楊玉鳳;;內(nèi)部控制信息披露：國內(nèi)外文獻綜述[J];審計研究;2007年04期

本文編號：1032780