本文關鍵詞：我國金融行業(yè)上市公司內(nèi)部控制信息披露的影響因素分析

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【摘要】：在不斷曝出集團財務舞弊、造假丑聞的二十一世紀,企業(yè)內(nèi)部控制信息披露已日漸成為各界關注、探討的重點。外部投資者可以通過企業(yè)公布的內(nèi)部控制信息來增強其對企業(yè)的外部監(jiān)督,同時企業(yè)進行內(nèi)控評價也可以提高其對自身內(nèi)控制度建設健全情況的了解。西方國家對企業(yè)內(nèi)控信息披露的研究已形成相對成熟、完整的成果。雖然我國對企業(yè)內(nèi)控信息披露的研究開始的比較晚,但是我國形成的內(nèi)部控制理論正日趨成熟。隨著各種大型企業(yè)集團財務丑聞的蔓延,政府部門也越來越關注并重視企業(yè)的內(nèi)部控制情況。隨著2002年《薩班斯法案》的出臺,美國的企業(yè)從此進入了強制性披露內(nèi)控信息階段。而2006年我國相繼出臺的深交所上市公司內(nèi)控指引和上交所上市公司內(nèi)控指引也標志著我國企業(yè)進入了強制性披露內(nèi)控信息階段。 我國經(jīng)濟改革開放以來,金融行業(yè)迅猛發(fā)展,尤其是最近幾年國家放開了金融行業(yè)的進入門檻,我國金融企業(yè)百花齊放,競爭愈來愈激烈,成為了我國經(jīng)濟發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)之一；我國金融行業(yè)是否能夠維持穩(wěn)定的發(fā)展,成為了關系到國民經(jīng)濟命脈和大眾切身利益的重大問題。隨著2008年全球性金融危機的爆發(fā),美國國內(nèi)大批銀行和金融機構相繼倒閉,其中包括了聲譽顯赫的雷曼兄弟銀行、貝爾斯登投資銀行、房利美金融公司和房地美金融公司。美國政府相繼出臺了1.5萬億的巨額金融援助計劃,大約400家銀行和大量金融機構接受了政府的救助。在歐洲,法國興業(yè)銀行被爆出內(nèi)控丑聞：未經(jīng)授權的交易員大量購買期貨,最終使銀行遭受了巨額財產(chǎn)損失。這些事件均表明,金融上市公司內(nèi)部控制的薄弱和缺失所帶來的危害巨大并影響深遠,制定嚴格并且完善的內(nèi)控信息披露規(guī)范已成為行業(yè)迫切的需要。 本文對金融上市公司內(nèi)控信息披露的影響因素進行分析可以增強企業(yè)對內(nèi)控信息披露責任的認識,對維護企業(yè)外部信息使用者的合法權益,具有一定的理論和實踐意義。本文回顧了與研究主題相關的文獻,闡述了與研究主題相關的理論基礎；總結(jié)前人的經(jīng)驗構建了內(nèi)控信息披露水平的評價標準,對我國金融上市公司內(nèi)控信息披露的現(xiàn)狀進行了分析；提出了十一個研究假設,并通過實證研究方法進行了檢驗；最后根據(jù)研究結(jié)果提出了針對企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的相關建議。 本文共分為七章,具體內(nèi)容如下： 第一章：導論。首先,本章闡述了本文的研究背景和研究意義,明確了研究我國金融行業(yè)上市公司內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)實意義。在這一章中,筆者構建了全文的研究框架、明確了要使用的研究方法和創(chuàng)新點。 第二章：文獻綜述。本章回顧了國內(nèi)外著名學者有關企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的研究文獻,并做出了歸納總結(jié)和評述。 第三章：理論基礎。本章首先對與本文研究有關的企業(yè)內(nèi)部控制的含義和企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的概念進行了詳盡的描述�！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》一文將內(nèi)部控制信息披露定義為：“內(nèi)部控制信息披露是指企業(yè)的管理當局按照相關規(guī)定的要求依照一定的標準對其內(nèi)部控制設計的合理性和完整性以及內(nèi)部控制運行的有效性進行定期評價,并以公告的方式對外披露的過程,以滿足企業(yè)利益相關者對信息的需求,有利于信息使用者做出正確的決策”。本文以該基本規(guī)范對內(nèi)部控制的定義作為研究的起點。其次,本章對相關理論基礎進行了詳細的闡述,理論基礎包括：委托代理理論、信息不對稱理論、信號傳遞理論和證券市場有效理論以及它們對企業(yè)內(nèi)控信息披露產(chǎn)生的影響。本文認為,企業(yè)通過披露內(nèi)控信息可以在一定程度上有效緩解委托人與代理人之間的矛盾,還可以縮小市場中交易雙方由于信息不對稱導致的差異；加強上市公司內(nèi)控信息披露有利于資本市場的有效運行,也有助于推動資本市場的發(fā)展。 第四章：我國金融行業(yè)特殊性與內(nèi)控信息披露現(xiàn)狀。本章首先對我國金融行業(yè)的行業(yè)特殊性進行了闡述。我國金融行業(yè)相對于其他行業(yè)來說具有較高的負債比、監(jiān)管更加嚴格、具有高風險高收益等特征,因此要將金融行業(yè)與其他行業(yè)區(qū)別開來。其次,本章闡述了金融上市公司披露內(nèi)控信息將會給企業(yè)自身帶來的效益。對于內(nèi)部控制信息提供方來說,企業(yè)主動并詳盡的披露其內(nèi)部控制情況一方面可以增加投資者與債權人對企業(yè)的了解、增強投資者和債權人對企業(yè)的信心,另一方面還可以降低企業(yè)的融資成本。對于內(nèi)部控制信息需求方來說,企業(yè)披露的內(nèi)控信息能夠為其提供財務報告所不能提供的其他信息,為其做出投資決策提供依據(jù)。對于資本市場來說,企業(yè)披露的內(nèi)控信息將有助于市場合理配置資源。最后,本章從金融企業(yè)內(nèi)控信息披露的形式、披露的載體和內(nèi)控缺陷三方面來進行了描述性統(tǒng)計分析,分析了金融企業(yè)內(nèi)控信息披露的現(xiàn)狀。然后分析了我國金融上市公司內(nèi)控信息披露所存在的問題以及導致這些問題的原因。 第五章：研究假設與模型的構建。本章首先根據(jù)金融行業(yè)具有的特殊性提出了十一個研究假設,分別是：我國金融上市公司內(nèi)控信息披露水平與企業(yè)的股權制衡度、獨立董事比例、審計機構的權威性、上市交易所、企業(yè)的經(jīng)營風險、公司業(yè)績呈正相關關系,與控股股東性質(zhì)、第一大股東的持股比例、董事會規(guī)模、市場競爭度、上市成長時間呈負相關關系,同時闡述了每個假設的理論基礎。其次對研究樣本的選取和樣本數(shù)據(jù)的來源做了說明。然后,根據(jù)相關規(guī)定對內(nèi)控信息披露水平的衡量指標進行了設定：本文選取了2010-2012年度深市和滬市一共41家金融上市公司三年的數(shù)據(jù)作為研究樣本,并將樣本公司實際披露的項目與八類評分標準一一對照并打分,同時為十一個解釋變量選取了相應的衡量指標。最后構建了多元線性回歸模型。 第六章：實證檢驗與結(jié)果分析。本章首先對2010-2012年金融上市公司的十一個解釋變量和被解釋變量進行了描述性統(tǒng)計分析。其次對選取的解釋變量與被解釋變量進行了相關性檢驗。然后使用Statal0.0軟件對樣本公司的十一個解釋變量與被解釋變量之間的關系進行多元線性回歸分析,并利用回歸結(jié)果來驗證假設。最后,本章對實證檢驗結(jié)果進行了分析。 通過實證檢驗,可以得到以下結(jié)論：企業(yè)的股權制衡度越高、獨立董事比例越大、在深交所上市的公司、財務杠桿越高、公司業(yè)績越好的上市金融企業(yè)、行業(yè)的市場競爭越激烈,其內(nèi)控信息披露的水平越高；企業(yè)的董事會規(guī)模和聘任的會計師事務所的權威性對金融上市公司內(nèi)部控制信息披露的影響沒有預期的顯著,但是影響的方向是一致的；企業(yè)的控股股東性質(zhì)為國有、第一大股東的持股比例越高、企業(yè)的上市成長時間越長,其內(nèi)控信息披露的水平越低。 第七章：研究結(jié)論與相關建議。本章首先在已經(jīng)對金融上市公司內(nèi)控信息披露現(xiàn)狀進行了分析并做出了實證研究的基礎上,對本文的研究情況進行了總結(jié)。其次結(jié)合我國金融行業(yè)所具有的特點,針對企業(yè)內(nèi)部控制信息披露提出了相關的建議。最后指出了本文存在的不足并做出研究展望。本文的研究創(chuàng)新點在于：本文在總結(jié)前人研究成果的基礎上,根據(jù)金融行業(yè)具有的行業(yè)特殊性,拓展了很可能會對金融上市公司內(nèi)控信息披露水平造成影響的因素,進行了較為全面的研究；以往對內(nèi)部控制信息披露的研究多以規(guī)范研究為主,較少使用實證研究方法,本文使用時間序列數(shù)據(jù)進行了多元回歸分析。
【關鍵詞】：內(nèi)部控制 信息披露 影響因素 金融行業(yè)
【學位授予單位】：西南財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2014
【分類號】：F832.3;F830.42
【目錄】：

• 摘要4-8
• Abstract8-15
• 1. 導論15-20
• 1.1 研究背景及意義15-17
• 1.2 研究框架與方法17-19
• 1.2.1 研究框架17-18
• 1.2.2 研究方法18-19
• 1.3 本文的研究創(chuàng)新19-20
• 2. 文獻綜述20-28
• 2.1 國外研究綜述20-23
• 2.1.1 企業(yè)內(nèi)控信息披露的狀況研究20
• 2.1.2 企業(yè)內(nèi)控信息披露的成本研究20-21
• 2.1.3 企業(yè)內(nèi)控信息披露的影響因素研究21-22
• 2.1.4 企業(yè)內(nèi)控缺陷披露研究22
• 2.1.5 企業(yè)內(nèi)控信息披露的后果研究22-23
• 2.2 國內(nèi)研究綜述23-27
• 2.2.1 企業(yè)內(nèi)控信息披露的狀況研究23-24
• 2.2.2 企業(yè)內(nèi)控信息披露的影響因素研究24-25
• 2.2.3 企業(yè)內(nèi)控信息披露必要性的研究25-26
• 2.2.4 企業(yè)內(nèi)控缺陷披露研究26
• 2.2.5 企業(yè)內(nèi)控信息披露的國際比較研究26-27
• 2.3 國內(nèi)外研究評述27-28
• 3. 理論基礎28-35
• 3.1 內(nèi)部控制與內(nèi)部控制信息披露的概念28-29
• 3.1.1 內(nèi)部控制的含義28-29
• 3.1.2 內(nèi)部控制信息披露的含義29
• 3.2 內(nèi)部控制信息披露的基礎理論分析29-35
• 3.2.1 委托代理理論與內(nèi)控信息披露29-31
• 3.2.2 信息不對稱理論與內(nèi)控信息披露31-32
• 3.2.3 信號傳遞理論與內(nèi)控信息披露32-33
• 3.2.4 證券市場有效理論與內(nèi)控信息披露33-35
• 4. 我國金融行業(yè)特殊性與內(nèi)控信息披露現(xiàn)狀35-47
• 4.1 我國金融行業(yè)的特殊性35-37
• 4.2 我國金融上市公司內(nèi)控信息披露的效益37-38
• 4.2.1 內(nèi)部控制信息提供方37
• 4.2.2 內(nèi)部控制信息需求方37-38
• 4.2.3 資本市場38
• 4.3 我國金融上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀38-42
• 4.3.1 披露表現(xiàn)形式38-40
• 4.3.2 披露載體40-41
• 4.3.3 內(nèi)部控制缺陷的披露41-42
• 4.4 我國金融上市公司內(nèi)控信息披露存在的問題42-44
• 4.4.1 我國金融上市公司內(nèi)控信息披露依然缺少統(tǒng)一的制度規(guī)定42
• 4.4.2 我國金融上市公司內(nèi)控信息披露的內(nèi)容并不完善42-44
• 4.5 我國金融上市公司內(nèi)控信息披露現(xiàn)狀原因分析44-47
• 4.5.1 缺少對企業(yè)內(nèi)控信息披露格式與內(nèi)容的詳細規(guī)定44
• 4.5.2 法律對董事會、監(jiān)事會和注冊會計師責任的監(jiān)督力度不夠44-45
• 4.5.3 外部信息使用者對內(nèi)部控制信息的需求不夠45
• 4.5.4 我國金融上市公司對內(nèi)部控制的認識有限45
• 4.5.5 出于保護商業(yè)秘密的顧慮45-47
• 5. 研究假設與模型的構建47-57
• 5.1 研究假設47-51
• 5.2 研究設計51-56
• 5.2.1 研究樣本與數(shù)據(jù)來源51-52
• 5.2.2 變量定義52-56
• 5.3 模型構建56-57
• 6. 實證檢驗與結(jié)果分析57-64
• 6.1 描述性統(tǒng)計分析57-58
• 6.2 相關性分析58-59
• 6.3 多元線性回歸分析59-60
• 6.4 回歸結(jié)果與原假設比對分析60-64
• 7. 研究結(jié)論與相關建議64-68
• 7.1 研究結(jié)論64-65
• 7.2 相關建議65-66
• 7.3 研究局限性及后續(xù)展望66-68
• 參考文獻68-71
• 后記71-72
• 致謝72

【參考文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

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本文編號：909194