本文關(guān)鍵詞：新會計準則下股指期貨的會計處理及其風(fēng)險分析，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：2006年2月《企業(yè)會計準則》正式頒布,標志著我國與國際會計準則高度趨同的會計準則體系正式建立。從2007年初開始,新頒布的企業(yè)會計準則在上市公司開始實行。隨著2007年中國股市的大熱,股權(quán)分置、利率市場化、匯率形成機制等重大改革穩(wěn)步順利推進,證券市場規(guī)模不斷擴大,股指期貨越來越受到大家的關(guān)注。在這一大的背景下,作者開始構(gòu)思本文,如何運用新頒布的企業(yè)會計準則中相關(guān)準則對企業(yè)持有的股指期貨合約進行會計處理,以及處理過程中所面臨的風(fēng)險,這兩個方面是本文關(guān)注的重點。 自從1982年美國推出世界上第一支股指期貨以來,經(jīng)過短短二十幾年的發(fā)展,股指期貨已經(jīng)成為僅次于利率期貨的第二大金融衍生工具。中國股票市場的發(fā)展也迫切需要一種能有效規(guī)避股票現(xiàn)貨市場系統(tǒng)性風(fēng)險的金融工具——股指期貨。為此,我國一直在積極地進行股指期貨的各項課題研究。股指期貨的推行必然對參與交易的企業(yè)和組織等的會計工作提出更高的要求。如何對股指期貨進行會計處理,本文基本考慮的是:參照新頒布的會計準則中有關(guān)金融工具的四項準則,并結(jié)合股指期貨自身的特點。 全文共分為八個部分: 第一部分,緒論。介紹了選題背景及意義、國內(nèi)外研究成果以及本文的理論基礎(chǔ)和研究方法,為后文的分析奠定基礎(chǔ)。 第二部分,股指期貨的基本概念。主要介紹了股指期貨的相關(guān)的知識:第一節(jié)介紹了股指期貨的概念;第二節(jié)介紹了股指期貨的產(chǎn)生與發(fā)展;第三節(jié)將股指期貨與一般商品期貨進行對比,介紹了股指期貨的特點;第四節(jié)對股指期貨交易過程中一些重要的、常見的概念作以解釋說明,如開盤價、當日結(jié)算價和成交價等;最后兩節(jié)從整個資本市場和投資者的角度分析了股指期貨的基本功能以及在中國發(fā)展股指期貨的意義。 第三部分,新準則下股指期貨的會計確認。會計確認是進行會計計量、記錄、報告的前提,所以在對股指期貨進行會計處理時,首先要解決的就是股指期貨的會計確認問題。股指期貨作為衍生金融工具的一種,它具有衍生金融工具的三大特征,這些特征決定了股指期貨確認的復(fù)雜性。股指期貨的或有性與權(quán)責(zé)發(fā)生制下的可計量性、可靠性發(fā)生了沖突。這些都是以往準則制度下無法解決的問題,也給會計帶來了操作的空間。新準則將股指期貨為代表的衍生金融工具納入表內(nèi)確認,首次制定的關(guān)于金融工具的四項準則為股指期貨這類的衍生金融工具的會計處理提供了制度上的規(guī)范,彌補了原有準則中這方面的空白。本文認為對股指期貨的會計確認,就是將其確認為金融資產(chǎn)的過程。針對股指期貨交易過程的特點,我們將其確認分為了三個階段進行,在確認的過程要注意把握好每個階段確認的時點。 第四部分,新準則下股指期貨的會計計量。會計計量是會計系統(tǒng)的核心問題,所以要研究股指期貨的會計處理,對其計量問題的研究是非常必要的。在進行會計計量時,最重要的就是計量屬性的選擇。隨著金融工具特別是衍生金融工具交易出現(xiàn)以后,從現(xiàn)實角度來講,歷史成本無法適應(yīng)其特殊性質(zhì)。作為衍生金融工具的股指期貨是一種正在履行或尚未履行的合約,不像傳統(tǒng)交易那樣歷經(jīng)一個時點即可完成,所以使用新的計量屬性——公允價值,能更好的提供有用會計信息。本文認為在公平和自愿條件下,市場價格是市場交易各方承認和接受的,并且取得相對容易,所以我們在對股指期貨進行計量應(yīng)選用市場價格來作為公允價值。對于股指期貨的計量,同樣也分三個階段進行。在期貨市場上,交易所每天發(fā)布的價格多種多樣,在選擇時我們一定要注意前后選擇標準的一致性。 第五部分,新準則下股指期貨的會計記錄。在新準則中,對金融資產(chǎn)和金融負債進行了分類,然后根據(jù)分類的不同進行不同的會計處理記錄。我們對股指期貨進行處理時,也應(yīng)按持有合約的目的不同分為兩類——套期保值合約、投機套利合約,分別進行會計記錄。對于用于套期保值的股指期貨合約,其意圖是避免或沖銷被保值項目所面臨的風(fēng)險,在會計上應(yīng)重點反映避險的效果,所以在合約持有期間發(fā)生的價格變動都應(yīng)歸于被保值項目,與被保值項目的價格變動損益相配比;而投機套利的股指期貨合約,其目的是獲取利潤,會計上應(yīng)重點反映其獲利的情況,根據(jù)新準則的分類,我們應(yīng)將其劃分為交易性金融資產(chǎn),按照交易性金融資產(chǎn)進行會計記錄。 第六部分,新準則下股指期貨的會計信息披露。會計信息披露要求企業(yè)財務(wù)報告應(yīng)該向外界提供足夠的信息,以利于報告使用者決策,而且這些信息應(yīng)該與公司的經(jīng)濟事件具有一定的相關(guān)性。新會計準則對金融工具的列報和披露做了詳細的規(guī)定,將衍生金融工具會計報表表外業(yè)務(wù)表內(nèi)化。股指期貨采用的是以小博大的保證金交易,因其具有杠桿性,所以實際交易損益一般比較大,這樣不僅容易對金融市場穩(wěn)定造成沖擊,而且會給參與交易的企業(yè)和組織等帶來風(fēng)險。股指期貨作為衍生金融工具的一種,其本質(zhì)特征決定了它無法按照常規(guī)的會計處理方法進行核算,僅僅依靠傳統(tǒng)會計報表體系是無法將其平時的盈利和風(fēng)險安全反映出來,就必須在會計報表表內(nèi)和表外同時進行信息披露。本文認為在表內(nèi)表外披露的同時,我們應(yīng)該加快表外披露的頻率,加大表外披露的力度,相關(guān)部門也應(yīng)盡快制定出臺更為詳細的規(guī)定,使其披露的方式、內(nèi)容、次數(shù)有章可循。 第七部分,股指期貨會計處理操作實例。按照持有股指期貨合約目的的不同,用舉例來說明如何對套期保值和投機套利兩類股指期貨合約進行會計處理。 第八部分,股指期貨會計處理風(fēng)險分析。這一部分分析了股指期貨會計處理風(fēng)險產(chǎn)生的基本原因,以及企業(yè)在對股指期貨進行會計處理時,因為交易過程中市場機制的不完善,和會計準則自身的一些局限性而產(chǎn)生的風(fēng)險。 本文主要貢獻之處在于: 1.按照新會計準則的要求,對股指期貨的會計處理進行了系統(tǒng)地研究。 2.對股指期貨會計處理過程中面臨的風(fēng)險進行了分析,據(jù)以給企業(yè)提出警示。 本文的不足之處在于對股指期貨交易過程中存在的實際情況以及可能出現(xiàn)的問題估計不足,這也是本文需要繼續(xù)研究的方面。
【關(guān)鍵詞】：股指期貨 會計處理 風(fēng)險分析
【學(xué)位授予單位】：西南財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2008
【分類號】：F233;F832.51
【目錄】：

• 摘要3-6
• Abstract6-11
• 1. 緒論11-20
• 1.1 研究背景及意義11-12
• 1.2 國內(nèi)外研究概況12-19
• 1.2.1 國內(nèi)外對股指期貨的研究概況12-15
• 1.2.2 國內(nèi)外對金融工具會計準則的研究概況15-19
• 1.3 研究思路與研究方法19-20
• 2. 股指期貨的基本概念20-32
• 2.1 股指期貨的概念20
• 2.2 股指期貨的產(chǎn)生與發(fā)展20-22
• 2.3 股指期貨的基本特點22-25
• 2.3.1 股指期貨與一般商品期貨相同的特點22-23
• 2.3.2 股指期貨與一般商品期貨不同的特點23-25
• 2.4 與股指期貨交易相關(guān)的概念25-28
• 2.4.1 多頭和空頭25
• 2.4.2 開倉、持倉和平倉25-26
• 2.4.3 股指期貨成交量和總持倉量26
• 2.4.4 股指期貨開盤價26-27
• 2.4.5 股指期貨成交價27
• 2.4.6 股指期貨當日結(jié)算價27-28
• 2.5 股指期貨的基本功能28-30
• 2.5.1 從整個資本市場或社會經(jīng)濟體系來看28-29
• 2.5.2 從投資者進行投資和資產(chǎn)管理方面來看29-30
• 2.6 中國發(fā)展股指期貨的意義30-32
• 2.6.1 培育和發(fā)展機構(gòu)投資者的需要30-31
• 2.6.2 證券市場國際化的需要31
• 2.6.3 完善國內(nèi)證券市場的需要31-32
• 3. 新準則下股指期貨的會計確認32-39
• 3.1 解讀新準則中金融工具的會計確認32-34
• 3.2 新準則下股指期貨的會計確認方法34-39
• 3.2.1 股指期貨會計確認的概論34-35
• 3.2.2 開倉確認35-36
• 3.2.3 持倉確認36
• 3.2.4 平倉確認36-39
• 4. 新準則下股指期貨的會計計量39-44
• 4.1 解讀新準則中金融工具的會計計量屬性39-41
• 4.2 新準則下股指期貨的計量方法41-44
• 5. 新準則下股指期貨的會計記錄44-47
• 5.1 解讀新準則中金融工具的會計記錄44-45
• 5.2 套期保值的股指期貨合約的會計記錄45
• 5.3 投機套利的股指期貨合約的會計記錄45-47
• 6. 新準則下股指期貨的會計信息披露47-52
• 6.1 解讀新準則中金融工具的會計信息披露47-48
• 6.2 新準則下股指期貨的會計信息披露方法48-52
• 6.2.1 股指期貨的會計報表表內(nèi)列報48-49
• 6.2.2 股指期貨的會計報表表外披露49-52
• 7. 股指期貨會計處理操作實例52-56
• 7.1 套期保值股指期貨合約的會計處理52-53
• 7.2 投機套利股指期貨合約的會計處理53-56
• 8. 股指期貨會計處理風(fēng)險分析56-60
• 8.1 股指期貨會計處理風(fēng)險產(chǎn)生的基本原因56-57
• 8.2 股指期貨會計處理的外在風(fēng)險分析57-58
• 8.3 股指期貨會計處理的內(nèi)在風(fēng)險分析58-60
• 參考文獻60-62
• 后記62-64
• 致謝64-65
• 在讀期間科研成果目錄65

【引證文獻】

中國碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前2條

1 房磊;股指期貨對股票市場波動性實證分析[D];陜西師范大學(xué);2011年

2 黃波;我國股指期貨對現(xiàn)貨市場波動性影響研究[D];西南財經(jīng)大學(xué);2012年

  本文關(guān)鍵詞：新會計準則下股指期貨的會計處理及其風(fēng)險分析，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

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本文編號：381917