本文關(guān)鍵詞：我國會計師事務(wù)所合并的法律風險及其防范

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【摘要】：我國審計市場的開放程度在加入WTO后有所加大,為更好地適應(yīng)國際化競爭新模式,我國出現(xiàn)了一大批具備國際水平的會計事務(wù)所。在這樣的壓力下,越來越多的本土會計師事務(wù)所選擇了合并。但是目前大多數(shù)事務(wù)所合并都是為了滿足一定條件,在完成合并之前并沒有進行理論性研究,而且在合并之后也沒有加強內(nèi)部管控,因此很容易導致法律風險。所以在這樣情況下,為了保障我國本土會計師事務(wù)所能夠合法化發(fā)展,就需要我們對會計師事務(wù)所合并的法律風險做到高度關(guān)注。會計師事務(wù)所合并指的是兩家以上的會計事務(wù)所進行合作,最后成為一個事務(wù)所,在出現(xiàn)法律糾紛的時候,合并的會計事務(wù)所必須承擔法律責任。會計師事務(wù)所合并的法律風險主要分為民事責任風險、行政處罰風險和刑事責任風險,根據(jù)目前的法律現(xiàn)狀分析,其中民事責任風險和行政處罰涉及較多,刑事責任風險較少。關(guān)于法律風險的評價方法較多,但是會計師事務(wù)所合并中適用的主要是事件樹分析法、風險價值法和風險報酬法,三種評價方法各有優(yōu)勢,可以根據(jù)具體現(xiàn)狀結(jié)合使用。在會計師事務(wù)所的合并過程中,可以先應(yīng)用風險報酬法,確定合并的可行性。合并中與合并后識別的法律風險,需要利用風險價值法進行評價,測算出該法律風險發(fā)生帶來的最大損失,損失值超過風險預期值,要用事件樹分析法將法律風險逐層分級,然后再進行科學研究,并且還要制定必要的防范策略。對于會計事務(wù)所的合并在防范法律風險的時候,就要做到隨機應(yīng)變,三種風險評價方法要做到靈活應(yīng)用,只有這樣,才能在風險初期就檢測到風險,從而在第一時間做到有效應(yīng)對。在國內(nèi),合并以后的會計事務(wù)所出現(xiàn)法律風險的情況較復雜,合并對象在合并前因出具虛假陳述的報告或者未按要求清償債權(quán)人的債務(wù)都會給合并后的會計師事務(wù)所帶來法律風險。在合并過程中,重要檔案未進行歸位、原合并對象因財產(chǎn)轉(zhuǎn)移與分配問題以及事務(wù)所未按規(guī)定實施合并等法制規(guī)定,進而導致合并之后的會計事務(wù)所出現(xiàn)法制風險。在成功合并之后,從有限責任制轉(zhuǎn)為合伙制,并且審計質(zhì)量弱化都將增加會計師事務(wù)所的法律風險。針對這些法律風險,從事務(wù)所自身和外部監(jiān)管兩方面來分析事務(wù)所合并引致法律風險的原因,其中事務(wù)所自身主要是缺乏全面的可行性研究以及合并后沒有進行有效的整合,外部監(jiān)管主要是合并的法律規(guī)定散亂、政府部門不夠重視合并后的質(zhì)量管制、中注協(xié)自律監(jiān)管流于形式以及執(zhí)法機關(guān)沒有做好監(jiān)管工作。其中這兩個方面原因中,事務(wù)所自身是主導因素,外部監(jiān)管是環(huán)境因素,只有兩個方面都做好了,會計師事務(wù)所合并的法律風險防范工作也就變得得心應(yīng)手。為了更好地對國內(nèi)實施合并的會計事務(wù)所進行風險管控,我們還需要借鑒德勤會計師事務(wù)所的合并經(jīng)驗。之所以借鑒德勤會計師事務(wù)所,是因為其有著悠久的合并歷史,經(jīng)過不斷地合并,德勤建立了享譽全球的品牌形象,這些成就都與其注重法律風險的防范密不可分。德勤非常注重合并之后出現(xiàn)的法律風險問題,在合并之前要做好各種理論研究工作,并且在合并之后要注重內(nèi)部管控。所以,從國內(nèi)會計事務(wù)所合并之后的法律風險現(xiàn)狀出發(fā),結(jié)合德勤會計師事務(wù)所防范合并的法律風險經(jīng)驗借鑒,可以總結(jié)出針對性的對策。從事務(wù)所自身而言,防范法律風險的對策首先是從合并目標和歷史法律風險等方面對會計師事務(wù)所進行全面的可行性研究,其次會計師事務(wù)所合并后優(yōu)先選擇特殊普通合伙制,最后要對執(zhí)業(yè)標準、組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化和內(nèi)部治理機制進行有效整合。從外部監(jiān)管體系而言,主要從完善事務(wù)所合并的法律法規(guī)、政府部門加強質(zhì)量管控、強化行業(yè)協(xié)會的自律監(jiān)管以及建立事務(wù)所合并的申請報告制度等方面對合并之后的會計事務(wù)所有可能出現(xiàn)的各種風險,制定必要的規(guī)避措施。這樣,合并之后的國內(nèi)會計事務(wù)所出現(xiàn)的法律風險將會不斷降低。
【關(guān)鍵詞】：會計師事務(wù)所 合并 法律風險 防范對策
【學位授予單位】：江西財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2015
【分類號】：F233;D922.26
【目錄】：

• 摘要9-11
• Abstract11-14
• 1 引言14-20
• 1.1 研究的背景和意義14-15
• 1.1.1 研究的背景14
• 1.1.2 研究的意義14-15
• 1.2 文獻綜述15-18
• 1.2.1 關(guān)于會計事務(wù)所合并動因的文獻回顧就15-16
• 1.2.2 關(guān)于會計師事務(wù)所合并影響后果的文獻回顧16
• 1.2.3 關(guān)于會計師事務(wù)所合并法律風險的文獻回顧16-17
• 1.2.4 關(guān)于合并的法律風險防范的文獻回顧17-18
• 1.3 研究思路及方法18
• 1.3.1 研究思路18
• 1.3.2 研究方法18
• 1.4 論文基本框架18-20
• 2 會計師事務(wù)所合并的法律風險理論概述20-26
• 2.1 會計師事務(wù)所合并及其法律風險的定義20-21
• 2.1.1 會計師事務(wù)所合并的定義20
• 2.1.2 法律風險的定義20-21
• 2.2 會計師事務(wù)所合并的法律風險種類21-22
• 2.2.1 民事責任風險21
• 2.2.2 行政處罰風險21-22
• 2.2.3 刑事責任風險22
• 2.3 法律風險的評價方法22-24
• 2.3.1 事件樹分析法22-23
• 2.3.2 風險價值法23
• 2.3.3 風險報酬法23-24
• 2.4 法律風險防范的理論基礎(chǔ)24-26
• 2.4.1 法律風險識別理論24-25
• 2.4.2 法律風險規(guī)劃理論25
• 2.4.3 法律風險監(jiān)控理論25-26
• 3 我國會計師事務(wù)所合并存在的法律風險26-30
• 3.1 合并前存在的法律風險26-27
• 3.1.1 合并前的會計師事務(wù)所因出具虛假陳述的報告帶來的法律責任26
• 3.1.2 債權(quán)人要求合并對象清償債務(wù)或提供擔保導致的法律風險26-27
• 3.2 合并過程中存在的法律風險27-28
• 3.2.1 重要業(yè)務(wù)檔案未進行歸位引發(fā)的法律風險27
• 3.2.2 原合并對象因財產(chǎn)轉(zhuǎn)移與分配問題引起的法律風險27-28
• 3.2.3 合并后事務(wù)所未按規(guī)定完成變更、注銷等法定程序?qū)е碌姆娠L險28
• 3.3 合并后存在的法律風險28-30
• 3.3.1 合并后由于審計質(zhì)量控制弱化帶來的法律風險28-29
• 3.3.2 由有限責任制轉(zhuǎn)為合伙制增加了事務(wù)所的法律風險29-30
• 4 我國會計師事務(wù)所合并引致法律風險的原因分析30-37
• 4.1 會計師事務(wù)所合并前缺乏全面的可行性研究30-31
• 4.1.1 合并目標定位不當30
• 4.1.2 合并前的可行性研究不充分30-31
• 4.1.3 歷史法律風險沒有合理處理31
• 4.2 會計師事務(wù)所沒有進行有效的合并整合31-34
• 4.2.1 合并后審計質(zhì)量控制弱化31-32
• 4.2.2 合并后組織機構(gòu)沒有得到有效整合32
• 4.2.3 合并后執(zhí)業(yè)標準未統(tǒng)一32-33
• 4.2.4 合并導致的文化沖突33-34
• 4.2.5 合并后缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部治理措施34
• 4.3 外部監(jiān)管體系不完善34-37
• 4.3.1 合并法律規(guī)定散亂且缺乏體系化34-35
• 4.3.2 政府主管部門對合并后的質(zhì)量管制不夠重視35
• 4.3.3 中注協(xié)對合并的自律監(jiān)管往往流于形式35
• 4.3.4 司法機關(guān)對事務(wù)所合并缺乏有效監(jiān)督35-37
• 5 德勤會計師事務(wù)所合并的經(jīng)驗借鑒37-43
• 5.1 德勤會計師事務(wù)所的合并歷程及其效果37-40
• 5.1.1 德勤會計師事務(wù)所的合并歷程37-39
• 5.1.2 德勤會計師事務(wù)所的合并效果39-40
• 5.2 德勤會計師事務(wù)所合并的經(jīng)驗借鑒40-43
• 5.2.1 遵循市場機制與法律規(guī)范40-41
• 5.2.2 注重合并前的可行性研究41
• 5.2.3 合并后強化對審計質(zhì)量的控制41-42
• 5.2.4 合并后加強對內(nèi)部治理機制的整合42-43
• 6 我國會計師事務(wù)所合并的法律風險防范43-49
• 6.1 強化會計師事務(wù)所合并的可行性研究43-44
• 6.1.1 明確定位合并目標43
• 6.1.2 合并前進行審慎的可行性分析43
• 6.1.3 妥善處理好歷史法律風險43-44
• 6.2 加強會計師事務(wù)所合并后的有效整合44-47
• 6.2.1 特殊普通合伙制是合并后的較優(yōu)選擇44-45
• 6.2.2 加強對執(zhí)業(yè)標準統(tǒng)一與監(jiān)控45
• 6.2.3 強化對組織機構(gòu)的有效整合45
• 6.2.4 推動事務(wù)所企業(yè)文化整合45-46
• 6.2.5 制定規(guī)范統(tǒng)一的內(nèi)部治理機制46-47
• 6.3 完善外部監(jiān)管體系47-49
• 6.3.1 完善事務(wù)所合并的法律法規(guī)47
• 6.3.2 政府部門應(yīng)加強對事務(wù)所合并后的質(zhì)量管控47
• 6.3.3 強化行業(yè)協(xié)會的自律監(jiān)管47-48
• 6.3.4 建立事務(wù)所合并的申請報告制度48-49
• 參考文獻49-52

【相似文獻】

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