本文關(guān)鍵詞：優(yōu)化我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)會(huì)制度的政策思路研究

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【摘要】：我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)基金具有特殊的經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵,它既嵌于養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等不同險(xiǎn)種,同時(shí)又交叉于城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)。架構(gòu)了籌資、投資、支付等價(jià)值運(yùn)動(dòng)軌跡的社會(huì)保險(xiǎn)基金,必須依靠規(guī)范的“辦事流程和行為準(zhǔn)則”來約束其財(cái)務(wù)行為。由此,社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度應(yīng)運(yùn)而生。我國(guó)的社�；鹭�(cái)會(huì)制度囊括會(huì)計(jì)核算、預(yù)算管理、績(jī)效評(píng)價(jià)、信息披露等內(nèi)容,并經(jīng)歷了從單一到多樣、從分散到統(tǒng)一的艱難發(fā)展過程。二十世紀(jì)九十年代末,財(cái)政部頒布《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》和《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》。這兩項(xiàng)制度是對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的高度概括,也是其后相關(guān)條例發(fā)布的重要制度借鑒。但是,制度生命源于實(shí)施和效果。面對(duì)新時(shí)期法律、審計(jì)、金融等領(lǐng)域的強(qiáng)勢(shì)改革,社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度開始逐漸顯現(xiàn)出動(dòng)力不足、并滯后于社保政策和經(jīng)辦業(yè)務(wù)發(fā)展的弊端。首先,制度對(duì)收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)的規(guī)定,使得養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中的個(gè)人賬戶情況得不到真實(shí)反映,基金收支被虛增或虛減,經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理效率低下。其次,由于縱向與橫向政府架構(gòu)間的不合理設(shè)置,制度直接導(dǎo)致了社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算主體的長(zhǎng)期缺位和職責(zé)不清,基金預(yù)算統(tǒng)計(jì)口徑和編制手段因此受到嚴(yán)重影響。另外,在基金的財(cái)政專戶管理上,涉及基金存款利率和計(jì)息標(biāo)準(zhǔn)的政策規(guī)定分散于多個(gè)制度文件,再加之利率執(zhí)行機(jī)構(gòu)的天生逐利性、地方財(cái)政的“權(quán)力尋租”訴求,社保基金縮水情況嚴(yán)重。綜上,社會(huì)保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度以其較慢的時(shí)代適應(yīng)性嚴(yán)重制約了基金的良性運(yùn)行,制度局限性的顯現(xiàn)亟待被調(diào)整和修正。為此,本文將立足我國(guó)實(shí)際,梳理當(dāng)前社會(huì)保險(xiǎn)基金在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度運(yùn)行過程中的問題,厘清民生問題熱點(diǎn)下社�；鹋c財(cái)會(huì)制度特性之間的相互關(guān)系,同時(shí)提煉出國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀的改革做法,試圖尋找到一條能優(yōu)化社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)會(huì)制度建設(shè)的有效途徑,并為日后改革我國(guó)社�；鹭�(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度提供政策思路。全文由六章構(gòu)成,各章的主要內(nèi)容及觀點(diǎn)如下：第一章導(dǎo)論概述了論文寫作的研究目的及意義,并在總結(jié)國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)社�；鹭�(cái)會(huì)制度研究成果的基礎(chǔ)上,形成論文的研究框架,最后再提出寫作的創(chuàng)新點(diǎn)和欠缺之處。第二章主要分為三個(gè)部分,第一部分闡釋社會(huì)保險(xiǎn)基金的內(nèi)涵與特征問題；第二部分通過列示基金理論,引申出社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)會(huì)制度的內(nèi)涵及特征；最后第三部分將結(jié)合我國(guó)實(shí)際,展示出多個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)(初創(chuàng)、調(diào)整和發(fā)展階段)的制度沿革,并從歷史角度把握制度發(fā)展的宏觀歷程。第三章重點(diǎn)關(guān)注社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度發(fā)展的現(xiàn)狀,并分作三層加以詳細(xì)描述。第一層研究基金會(huì)計(jì)核算制度的所存問題,具體囊括會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)及相關(guān)會(huì)計(jì)科目設(shè)置等問題；第二層說明基金在試點(diǎn)預(yù)算編制及執(zhí)行上的現(xiàn)實(shí)情況；第三層則列舉出基金在保值增值及存款利率確認(rèn)上的不足。第四章主要對(duì)現(xiàn)行社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)會(huì)制度運(yùn)行面臨的挑戰(zhàn)進(jìn)行了探究。源于社會(huì)保險(xiǎn)制度本身正在經(jīng)歷變化,政府會(huì)計(jì)改革出現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制趨勢(shì),資本市場(chǎng)運(yùn)作具有不穩(wěn)定性,以及內(nèi)外部利益者對(duì)公開社保信息的要求等因素,基金財(cái)會(huì)制度改革迫在眉睫。第五章將著重于國(guó)內(nèi)外在探索社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)會(huì)制度改革上的成果和不足,并通過選取典型國(guó)家和地區(qū)加以詳細(xì)分析后,歸納總結(jié)出適合我國(guó)現(xiàn)行制度發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)及教訓(xùn)。第六章提出了優(yōu)化我國(guó)現(xiàn)行社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)會(huì)制度建設(shè)的政策思路,具體涉及應(yīng)通過“擴(kuò)大制度覆蓋范圍、提高制度法律層級(jí)、整合收支管理流程、引入權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)確認(rèn)因素、調(diào)節(jié)基金預(yù)算平衡、增設(shè)財(cái)務(wù)信息分享平臺(tái)”來實(shí)現(xiàn)權(quán)衡基金內(nèi)外監(jiān)管的目的。本文的創(chuàng)新點(diǎn)將分別體現(xiàn)在：第一,從選題上打破了當(dāng)前學(xué)界對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)平衡問題的單一性研究界限,并始終以制度優(yōu)化視角,力求務(wù)實(shí)且富有針對(duì)性地找出基金財(cái)務(wù)制度滯后于社保發(fā)展的原因,據(jù)此探索一條“‘地稅征收、財(cái)政存儲(chǔ)、機(jī)構(gòu)投資、經(jīng)辦支付’的簡(jiǎn)化式收支流程；增設(shè)出基金‘應(yīng)收’與‘應(yīng)付’科目以整合會(huì)計(jì)類別；突出績(jī)效考評(píng)計(jì)劃以規(guī)范基金預(yù)決算；明確利率政策以完善銀行存款結(jié)構(gòu)”的改革思路。第二,論文在研究社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)會(huì)制度改革的重要性方面,從歷史變遷角度,劃分出制度“初創(chuàng)、調(diào)整、發(fā)展”三個(gè)階段,詳細(xì)梳理基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的演進(jìn)歷程,并概括總結(jié)出不同階段的制度發(fā)展特征；而在制度改革的必要性論述上,論文拓展性地審視到“《社會(huì)保險(xiǎn)法》的頒布、全面性審計(jì)的出現(xiàn)、權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)改革趨勢(shì),以及利率市場(chǎng)化的推進(jìn)”是迫使社�；鹭�(cái)會(huì)制度必須進(jìn)行修補(bǔ)和優(yōu)化的重要原因。第三,提出對(duì)符合“個(gè)人賬戶”管理以及“社會(huì)統(tǒng)籌”內(nèi)部債權(quán)債務(wù)關(guān)系的財(cái)務(wù)行為應(yīng)實(shí)行“復(fù)合式收付實(shí)現(xiàn)制”會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)的觀點(diǎn),即在原有公共財(cái)政屬性的收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)上,部分引入“權(quán)責(zé)發(fā)生制”核算理念,確�；鸸芾沓杀镜挠行в�(jì)量和基金會(huì)計(jì)續(xù)航能力的提升。第四,論文挖掘了我國(guó)部分省市,特別是安徽、深圳、湖北在改革社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度上所做的探索和努力。“基金預(yù)算聯(lián)合編報(bào)、會(huì)商會(huì)審、考核和批復(fù)制度”、“‘一上一下、二上二下’預(yù)算溝通制度”、“基金存放銀行的評(píng)價(jià)激勵(lì)指標(biāo)體系”、“省市缺口補(bǔ)助資金分擔(dān)機(jī)制”等都是值得全國(guó)性社�；鹭�(cái)會(huì)制度改革者借鑒的重要措施。
【關(guān)鍵詞】：社會(huì)保險(xiǎn)基金 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 權(quán)責(zé)發(fā)生制 預(yù)算管理 財(cái)政專戶管理
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號(hào)】：F810.6
【目錄】：

• 摘要4-7
• Abstract7-13
• 1. 導(dǎo)論13-21
• 1.1 研究目的及意義13-14
• 1.2 文獻(xiàn)綜述14-18
• 1.2.1 國(guó)內(nèi)研究成果綜述14-16
• 1.2.2 國(guó)外研究成果綜述16-18
• 1.3 研究方法及思路18-19
• 1.3.1 研究方法18
• 1.3.2 研究框架18-19
• 1.4 創(chuàng)新點(diǎn)與不足19-21
• 2. 社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)會(huì)制度的相關(guān)理論研究21-31
• 2.1 社會(huì)保險(xiǎn)基金的內(nèi)涵及特征21-22
• 2.2 社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)會(huì)制度的內(nèi)涵及特征22-24
• 2.3 社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)會(huì)制度的發(fā)展歷程簡(jiǎn)述24-31
• 2.3.1 社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)會(huì)制度的初創(chuàng)階段(1949年—1977年)24-25
• 2.3.2 社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)會(huì)制度的調(diào)整階段(1978年—1998年)25-27
• 2.3.3 社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)會(huì)制度的發(fā)展階段(1999年至今)27-31
• 3. 我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)會(huì)制度運(yùn)行的現(xiàn)狀及問題31-42
• 3.1 社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算問題31-35
• 3.1.1 社�；鸾y(tǒng)賬混管,個(gè)人賬戶情況得不到反映31-33
• 3.1.2 社�；鹗罩П惶撛龌蛱摐p33-34
• 3.1.3 機(jī)構(gòu)效率及其相關(guān)業(yè)務(wù)受影響34-35
• 3.2 社會(huì)保險(xiǎn)基金的預(yù)算管理問題35-38
• 3.2.1 不合理的縱向政府架構(gòu)導(dǎo)致基金預(yù)算缺位36
• 3.2.2 不合理的橫向政府架構(gòu)導(dǎo)致預(yù)算權(quán)責(zé)不清36-37
• 3.2.3 預(yù)算統(tǒng)計(jì)口徑不一致,預(yù)算編制手段有缺陷37-38
• 3.3 社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)政專戶管理問題38-42
• 3.3.1 社保基金財(cái)政專戶的利率計(jì)息問題38-40
• 3.3.2 金融機(jī)構(gòu)攬存基金,地方財(cái)政“權(quán)力尋租”40-42
• 4. 我國(guó)現(xiàn)行社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)會(huì)制度運(yùn)行面臨的挑戰(zhàn)42-49
• 4.1 社會(huì)保險(xiǎn)制度形成新框架42-43
• 4.2 社會(huì)保險(xiǎn)基金增量大,經(jīng)辦機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)不斷整合43-45
• 4.3 社會(huì)保險(xiǎn)相關(guān)法律及審計(jì)領(lǐng)域發(fā)生新變化45-47
• 4.4 政府會(huì)計(jì)及金融體制改革出現(xiàn)新趨勢(shì)47-49
• 5. 國(guó)內(nèi)外社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)會(huì)制度的改革與探索49-62
• 5.1 國(guó)外社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)會(huì)制度改革的探索49-55
• 5.1.1 美國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)會(huì)制度改革簡(jiǎn)析49-52
• 5.1.2 英國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)會(huì)制度改革簡(jiǎn)析52-55
• 5.2 國(guó)內(nèi)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)會(huì)制度改革的探索55-59
• 5.2.1 安徽省社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)會(huì)制度改革簡(jiǎn)析55-58
• 5.2.2 深圳市社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)會(huì)制度改革簡(jiǎn)析58-59
• 5.2.3 湖北省社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)會(huì)制度改革簡(jiǎn)析59
• 5.3 國(guó)內(nèi)外社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)會(huì)制度改革的經(jīng)驗(yàn)啟示59-62
• 6. 優(yōu)化我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)會(huì)制度的政策建議62-76
• 6.1 修正現(xiàn)行社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)會(huì)制度的法律及收支體系62-65
• 6.1.1 擴(kuò)大基金財(cái)會(huì)制度覆蓋范圍,提高基金法律層級(jí)62-64
• 6.1.2 優(yōu)化社�；鸬氖罩Ч芾砹鞒�64-65
• 6.2 嘗試將權(quán)責(zé)發(fā)生制引入社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算65-69
• 6.2.1 明確政府與市場(chǎng)責(zé)任,將分賬管理納入制度考慮65-66
• 6.2.2 增設(shè)處理基金債權(quán)債務(wù)關(guān)系的會(huì)計(jì)內(nèi)容66-67
• 6.2.3 整合基金會(huì)計(jì)科目,完善會(huì)計(jì)核算類別67-69
• 6.3 重視對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的預(yù)算管理平衡69-71
• 6.3.1 規(guī)范預(yù)算編制方法,統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑69-70
• 6.3.2 突出預(yù)算執(zhí)行,關(guān)注績(jī)效考評(píng)計(jì)劃70-71
• 6.4 調(diào)整社會(huì)保險(xiǎn)基金在保值增值管理上的規(guī)定71-73
• 6.4.1 明確利率政策,優(yōu)化銀行存款結(jié)構(gòu)71-72
• 6.4.2 采用合理方式,選擇基金專戶的存放銀行72-73
• 6.5 嚴(yán)格社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)信息披露,權(quán)衡基金內(nèi)外監(jiān)管73-75
• 6.6 小結(jié)75-76
• 參考文獻(xiàn)76-81
• 附錄81-84
• 后記84-85
• 致謝85-86
• 在讀期間科研成果86

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本文編號(hào)：896414