本文關(guān)鍵詞：會計師事務(wù)所合并對審計質(zhì)量之影響:來自中國資本市場的經(jīng)驗證據(jù)

  更多相關(guān)文章： 會計師事務(wù)所 合并 審計質(zhì)量 行政推動

【摘要】：本文以中國2005—2009年間的會計師事務(wù)所合并案為對象,利用參與合并的會計師事務(wù)所及其上市公司客戶的數(shù)據(jù),同時從橫向和縱向的角度考察了事務(wù)所合并對審計質(zhì)量(以操控性應(yīng)計的絕對值度量)的影響。結(jié)果發(fā)現(xiàn),從橫向來看,在控制了其他影響審計質(zhì)量的因素之后,近兩年內(nèi)參與合并的事務(wù)所的審計質(zhì)量顯著低于未發(fā)生合并的事務(wù)所;而從縱向來看,參與合并的事務(wù)所的審計質(zhì)量也顯著低于合并之前。因此,盡管合并意味著相關(guān)事務(wù)所規(guī)模的快速提高,但這非但沒有導致審計質(zhì)量的提高,反而導致審計質(zhì)量的下降。其原因部分可歸結(jié)于我國事務(wù)所合并很大程度上是行政力量推動的結(jié)果以及合并初期不同事務(wù)所之間的內(nèi)部摩擦。
【作者單位】： 南京大學商學院;河海大學商學院;
【關(guān)鍵詞】： 會計師事務(wù)所 合并 審計質(zhì)量 行政推動
【基金】：國家自然科學基金面上資助項目(71072043,71272099) 教育部人文社會科學研究青年基金資助項目(11YJC790124) 江蘇省高校哲學社會科學研究重點資助項目(2010ZDIXM025)
【分類號】：F832.51;F233
【正文快照】： 0引言合并是會計師事務(wù)所實現(xiàn)快速擴張的重要途徑。1998年以來,我國注冊會計師行業(yè)先后出現(xiàn)了三次合并浪潮,尤其是,2007年監(jiān)管部門極力推動會計師事務(wù)所“做大做強”后,國內(nèi)本土事務(wù)所之間的合并案此起彼伏。De Angelo分析指出,事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量存在正向關(guān)系[1]。西方許多

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本文編號：629969