本文關(guān)鍵詞：BH公司內(nèi)部控制案例分析，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：21世紀(jì)初的中國,經(jīng)濟(jì)在快速發(fā)展,內(nèi)部控制理論也在政府的推動下快速發(fā)展。財政部等五部委頒發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引,共同構(gòu)成了中國的內(nèi)部控制規(guī)范體系。從2011年起,中國政府開始有計劃地要求上市公司和中央企業(yè)陸續(xù)實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系。按政府要求,身為國有控股上市公司的BH公司于2012年正式實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系,需要會計師事務(wù)所出具內(nèi)部控制審計報告。近幾年來,中國研究內(nèi)部控制理論與技術(shù)的論文很多,但研究上市公司內(nèi)部控制案例的論文尚不多見。本文案例選取的BH公司身為上市公司,具有一定的研究價值,因?yàn)樗辽倌艽硪徊糠稚鲜泄镜默F(xiàn)狀。雖然2012年和2013年BH公司連續(xù)兩年順利通過了內(nèi)部控制審計,但BH公司不是內(nèi)部控制真正成功的案例,而是內(nèi)部控制近乎于失敗的案例。究竟是什么導(dǎo)致了這種現(xiàn)狀呢?本文從內(nèi)部控制的五要素和五目標(biāo)出發(fā),分析BH公司內(nèi)部控制存在的問題,并提出了改進(jìn)建議。BH公司的內(nèi)部控制問題,從根本上來說是內(nèi)部環(huán)境不完善,其中既有公司治理的因素,也有人的因素。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ),是其他內(nèi)部控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的動機(jī)決定了內(nèi)部控制的目標(biāo),企業(yè)“內(nèi)控審計過關(guān)”目標(biāo)決定了以“形式過關(guān)”為主要任務(wù)。BH公司的經(jīng)營困境問題,也完全可以從內(nèi)部控制方面進(jìn)行分析。內(nèi)部控制應(yīng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則,要形神兼?zhèn)?而不是應(yīng)付了事；內(nèi)部控制應(yīng)在滿足低層次目標(biāo)的同時,致力于高水平的內(nèi)部控制目標(biāo)(經(jīng)營目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo))；內(nèi)部控制應(yīng)做好各種“兼顧”和“平衡”工作,而不能顧此失彼、顯著失衡,產(chǎn)生新的風(fēng)險。本文的主要貢獻(xiàn)：通過該案例分析,有力地促進(jìn)了BH公司內(nèi)部控制的完善,豐富了企業(yè)內(nèi)部控制理論；可以為其他深入實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范的企業(yè)提供一定的借鑒。
【關(guān)鍵詞】：內(nèi)部控制 上市公司 目標(biāo) 實(shí)質(zhì)
【學(xué)位授予單位】：財政部財政科學(xué)研究所
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號】：F406.7;F426.471
【目錄】：

• 摘要4-5
• Abstract5-10
• 1 緒論10-18
• 1.1 研究背景及意義10-11
• 1.2 內(nèi)部控制的發(fā)展與文獻(xiàn)綜述11-16
• 1.2.1 國外內(nèi)部控制的發(fā)展11-14
• 1.2.2 我國內(nèi)部控制的發(fā)展14-15
• 1.2.3 內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系15-16
• 1.3 研究思路及方法16-17
• 1.4 主要貢獻(xiàn)與不足17-18
• 1.4.1 主要貢獻(xiàn)17
• 1.4.2 不足之處17-18
• 2 內(nèi)部控制的分析框架18-24
• 2.1 內(nèi)部控制的含義與特征18-19
• 2.2 內(nèi)部控制環(huán)境19-20
• 2.3 內(nèi)部控制環(huán)節(jié)20-22
• 2.3.1 目標(biāo)確定20
• 2.3.2 事項(xiàng)確認(rèn)20-21
• 2.3.3 風(fēng)險評估21-22
• 2.3.4 風(fēng)險反應(yīng)22
• 2.3.5 控制活動22
• 2.4 信息與溝通22-23
• 2.5 監(jiān)控23-24
• 3 BH公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀24-36
• 3.1 BH公司簡介24
• 3.2 行業(yè)背景24-27
• 3.2.1 行業(yè)背景24-27
• 3.2.2 行業(yè)背景對BH公司的影響27
• 3.3 BH公司內(nèi)部控制體系27-36
• 3.3.1 2012年以前內(nèi)部控制基本情況27-29
• 3.3.2 2012-2013年內(nèi)部控制體系建設(shè)和評價工作29-33
• 3.3.3 BH公司內(nèi)部控制對生產(chǎn)經(jīng)營的影響33-36
• 4 BH公司內(nèi)部控制存在的問題分析36-50
• 4.1 內(nèi)部環(huán)境問題36-40
• 4.1.1 內(nèi)部控制建設(shè)“審計過關(guān)”主義36-38
• 4.1.2 工作流程難以一貫堅持38-39
• 4.1.3 內(nèi)部人控制問題39-40
• 4.2 風(fēng)險評估問題40
• 4.3 控制活動問題40-47
• 4.3.1 資金活動40-41
• 4.3.2 采購業(yè)務(wù)41
• 4.3.3 資產(chǎn)管理41-42
• 4.3.4 銷售業(yè)務(wù)42
• 4.3.5 研究與開發(fā)42-43
• 4.3.6 工程項(xiàng)目43
• 4.3.7 財務(wù)報告43-45
• 4.3.8 全面預(yù)算45
• 4.3.9 合同管理45-47
• 4.3.10 信息系統(tǒng)47
• 4.4 信息與溝通問題47-48
• 4.5 內(nèi)部監(jiān)督問題48-50
• 5 完善BH公司內(nèi)部控制的建議50-62
• 5.1 改善內(nèi)部環(huán)境50-54
• 5.1.1 糾正內(nèi)部控制建設(shè)“審計過關(guān)”主義50-54
• 5.1.2 克服工作流程不能一貫堅持的問題54
• 5.1.3 解決內(nèi)部人控制問題54
• 5.2 重視風(fēng)險評估54-55
• 5.3 優(yōu)化控制活動55-60
• 5.3.1 加強(qiáng)銀行賬戶管理55-56
• 5.3.2 嚴(yán)格對潛在供應(yīng)商的考察機(jī)制56
• 5.3.3 規(guī)范固定資產(chǎn)的記錄程序56
• 5.3.4 對潛在經(jīng)銷商進(jìn)行完整的前期考察56-57
• 5.3.5 做好研發(fā)規(guī)劃與實(shí)施57
• 5.3.6 規(guī)范工程項(xiàng)目管理程序57-58
• 5.3.7 做好財務(wù)分析工作58
• 5.3.8 加強(qiáng)預(yù)算管理,強(qiáng)化預(yù)算約束58-59
• 5.3.9 對合同進(jìn)行全過程管理59
• 5.3.10 保障信息系統(tǒng)安全59-60
• 5.4 優(yōu)化信息與溝通機(jī)制60
• 5.5 加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督60-62
• 6 研究總結(jié)與展望62-66
• 6.1 研究總結(jié)62-63
• 6.2 展望63-66
• 參考文獻(xiàn)66-68
• 碩士研究生學(xué)習(xí)期間科研成果68-70
• 致謝70

【相似文獻(xiàn)】

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本文編號：426419