本文關(guān)鍵詞：資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下合并報(bào)表中所得稅的處理研究，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：合并報(bào)表和所得稅處理都是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中相對(duì)復(fù)雜的業(yè)務(wù),因此在合并報(bào)表中準(zhǔn)確完整地確認(rèn)、計(jì)量、反映企業(yè)集團(tuán)整體的所得稅資產(chǎn)、負(fù)債及所得稅費(fèi)用會(huì)更加復(fù)雜和困難。我國企業(yè)所得稅核算方法經(jīng)歷了應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法到資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的轉(zhuǎn)變,摒棄了收入費(fèi)用觀轉(zhuǎn)向資產(chǎn)負(fù)債觀,這一財(cái)務(wù)理念的變化對(duì)企業(yè)集團(tuán)合并報(bào)表中所得稅的處理產(chǎn)生了重大的影響,而伴隨著持續(xù)升溫的企業(yè)兼并重組浪潮,合并所得稅作為影響企業(yè)并購重組的重要因素之一,對(duì)集團(tuán)公司整體稅負(fù)、并購損益的影響均不可忽視。因此,通過研究會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和政策框架內(nèi)的企業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)表中所得稅的處理,一來可以科學(xué)合理引導(dǎo)企業(yè)的兼并重組行為,二來為規(guī)范有效處理此類業(yè)務(wù)提供借鑒,最終以實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并經(jīng)濟(jì)效益和政府稅收收益的雙贏。 本文采用規(guī)范分析和比較分析的研究方法,依據(jù)以下思路展開論述：首先,第一部分通過對(duì)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的解讀,聚焦于資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下的所得稅會(huì)計(jì),對(duì)其演化由來、核心問題、會(huì)計(jì)處理和特殊情況分別做出論述,從而闡明現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法處理所得稅問題的思路、依據(jù)與原則。其次,對(duì)合并報(bào)表的基本問題進(jìn)行了一般性闡述,主要從合并范圍的界定,合并理念的運(yùn)用評(píng)價(jià)和合并處理原則和思路三個(gè)方面展開。經(jīng)過前兩部分基本理論的鋪墊,第三部分進(jìn)入本文的核心——所得稅會(huì)計(jì)變更后合并報(bào)表中所得稅的處理。區(qū)別于以往此類研究直接以業(yè)務(wù)處理作為切入角度,本文從編制合并資產(chǎn)負(fù)債表和編制合并利潤(rùn)表過程中涉及到所得稅的事項(xiàng)處理入手,以兩大會(huì)計(jì)主表為邏輯主線,詳細(xì)分析了所得稅處理的原理和思路。第四部分是對(duì)具體業(yè)務(wù)的示例分析與評(píng)價(jià),與前述理論分析緊密結(jié)合,體現(xiàn)了從理論到實(shí)務(wù)的轉(zhuǎn)化應(yīng)用,實(shí)踐與理論相結(jié)合的哲學(xué)思維。最后一部分是結(jié)束語,就資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下合并會(huì)計(jì)報(bào)表中所得稅的處理進(jìn)行了總結(jié),并結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)提出了研究展望。
【關(guān)鍵詞】：企業(yè)合并 合并會(huì)計(jì)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 合并所得稅
【學(xué)位授予單位】：蘭州大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號(hào)】：F231.1
【目錄】：

• 中文摘要3-5
• Abstract5-10
• 第一章 序論10-15
• 1.1 研究背景及意義10-12
• 1.1.1 研究背景10-11
• 1.1.2 研究意義11-12
• 1.2 研究思路與方法12-13
• 1.2.1 研究思路12
• 1.2.2 研究方法12-13
• 1.3 研究創(chuàng)新點(diǎn)與不足13-15
• 1.3.1 本文創(chuàng)新點(diǎn)13-14
• 1.3.2 本文的不足14-15
• 第二章 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法及其所得稅影響15-21
• 2.1 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的演化由來15-17
• 2.1.1 所得稅會(huì)計(jì)的歷史沿革15-16
• 2.1.2 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的優(yōu)勢(shì)16-17
• 2.2 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的核心問題17-18
• 2.2.1 遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)17-18
• 2.2.2 遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)18
• 2.2.3 所得稅費(fèi)用的確認(rèn)18
• 2.3 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的會(huì)計(jì)處理18-19
• 2.4 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法涉及的特殊情況——企業(yè)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅19-21
• 第三章 合并會(huì)計(jì)報(bào)表基本問題21-30
• 3.1 合并范圍的界定21-24
• 3.1.1 我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)合并范圍的界定21-22
• 3.1.2 國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則對(duì)合并范圍的界定22-24
• 3.2 合并理念的選擇和運(yùn)用24-27
• 3.2.1 三種合并理念的解讀24-25
• 3.2.2 我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)合并理念的選擇和應(yīng)用評(píng)價(jià)25-27
• 3.3 合并處理原則和思路27-30
• 3.3.1 以個(gè)別報(bào)表為基礎(chǔ)27
• 3.3.2 重要性原則27-28
• 3.3.3 一體性原則28
• 3.3.4 調(diào)表不調(diào)賬28-30
• 第四章 所得稅會(huì)計(jì)變更后合并報(bào)表中所得稅的處理30-42
• 4.1 合并資產(chǎn)負(fù)債表涉稅項(xiàng)目31-38
• 4.1.1 內(nèi)部投資業(yè)務(wù)的抵消31-34
• 4.1.2 內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消34
• 4.1.3 內(nèi)部資產(chǎn)交易的抵消34-38
• 4.2 合并利潤(rùn)表涉稅項(xiàng)目38-40
• 4.2.1 內(nèi)部營業(yè)收益項(xiàng)目的抵消38-40
• 4.2.2 內(nèi)部其他收益項(xiàng)目的抵消40
• 4.3 合并會(huì)計(jì)報(bào)表中所得稅的處理方式：確認(rèn)還是抵消40-42
• 第五章 合并會(huì)計(jì)報(bào)表中所得稅處理應(yīng)用案例42-50
• 5.1 免稅合并形成商譽(yù)的所得稅處理42-44
• 5.2 未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益所得稅的處理44-50
• 5.2.1 存貨44-46
• 5.2.2 固定資產(chǎn)46-50
• 第六章 結(jié)束語50-53
• 6.1 主要結(jié)論50-51
• 6.2 研究展望51-53
• 參考文獻(xiàn)53-55
• 在學(xué)期間的研究成果55-56
• 致謝56

【參考文獻(xiàn)】

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  本文關(guān)鍵詞：資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下合并報(bào)表中所得稅的處理研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號(hào)：337537