本文關(guān)鍵詞：資產(chǎn)減值準(zhǔn)則變化對(duì)盈余管理的影響研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：2006年2月15日，財(cái)政部針對(duì)現(xiàn)在上市公司利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行盈余管理的實(shí)際情況，頒布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)—資產(chǎn)減值》，于2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)開始執(zhí)行，并鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行。新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則對(duì)可能發(fā)生資產(chǎn)減值的認(rèn)定、資產(chǎn)可收回金額的計(jì)量、資產(chǎn)減值損失的確定、資產(chǎn)組的認(rèn)定及減值處理、商譽(yù)的減值處理、披露幾個(gè)方面做出了更進(jìn)一步的規(guī)定，對(duì)上市公司的盈余管理產(chǎn)生了很大的影響。 會(huì)計(jì)界對(duì)資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)政策變更的評(píng)價(jià)，眾說紛紜，其對(duì)盈余管理的影響也見仁見智。現(xiàn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的實(shí)施，到底能否遏制上市公司盈余管理的行為，這種遏制效果是否顯著，這也正是本文要研究和回答的問題所在。本文將現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為研究背景，以深滬兩市A股上市公司作為研究樣本，對(duì)現(xiàn)行準(zhǔn)則實(shí)施前后的2006年至2011年六年的資產(chǎn)減值計(jì)提情況進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)，并從上市公司盈余管理動(dòng)機(jī)的視角出發(fā)，將上市公司按盈余管理的動(dòng)機(jī)進(jìn)行分類，將微虧公司作為控制樣本，對(duì)具有不同盈余管理動(dòng)機(jī)的上市公司資產(chǎn)減值的情況進(jìn)行獨(dú)立樣本T檢驗(yàn)，以初步驗(yàn)證假設(shè)1：現(xiàn)行準(zhǔn)則實(shí)施后，我國上市公司仍存在利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行盈余管理的現(xiàn)象。然后將樣本代入回歸方程，進(jìn)一步驗(yàn)證假設(shè)1，并通過準(zhǔn)則實(shí)施與否變量的顯著性水平測(cè)試，，驗(yàn)證假設(shè)2：現(xiàn)行準(zhǔn)則實(shí)施前后，我國上市公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備凈計(jì)提幅度存在顯著差異。最后得出結(jié)論。 研究發(fā)現(xiàn)：一方面現(xiàn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)則明確規(guī)范了資產(chǎn)減值的確認(rèn)、計(jì)量以及披露等具體問題，并提供了較為詳細(xì)的指南，增強(qiáng)了準(zhǔn)則的可操作性，很好的抑制了盈余管理的行為；另一方面，由于其在資產(chǎn)組及可回收金額等方面的規(guī)定仍然存在不足，在實(shí)際運(yùn)用上仍為盈余管理留下較大空間。現(xiàn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中對(duì)于“一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回”的規(guī)定并沒有完全抑制住上市公司進(jìn)行盈余管理的行為，現(xiàn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)則存在很多的問題。 最后，針對(duì)這些問題提出相關(guān)政策建議，希望能有效的規(guī)范利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的行為，為準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)提供合理意見，促進(jìn)準(zhǔn)則的完善，以提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性，為決策提供更加有用的信息。
【關(guān)鍵詞】：資產(chǎn)減值 盈余管理 資產(chǎn)減值準(zhǔn)則
【學(xué)位授予單位】：遼寧大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號(hào)】：F233
【目錄】：

• 摘要4-5
• Abstract5-8
• 緒論8-15
• 1 資產(chǎn)減值與盈余管理理論基礎(chǔ)15-27
• 1.1 資產(chǎn)減值基本理論15-19
• 1.1.1 資產(chǎn)減值的內(nèi)涵及本質(zhì)15-17
• 1.1.2 資產(chǎn)減值的理論基礎(chǔ)17-19
• 1.2 盈余管理基本理論19-27
• 1.2.1 盈余管理的概念19-20
• 1.2.2 盈余管理的動(dòng)機(jī)分析20-23
• 1.2.3 盈余管理的常用手段23-27
• 2 資產(chǎn)減值政策對(duì)盈余管理的影響27-35
• 2.1 現(xiàn)行準(zhǔn)則對(duì)盈余管理的影響27-32
• 2.1.1 現(xiàn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)則與舊準(zhǔn)則比較27-29
• 2.1.2 對(duì)長期資產(chǎn)禁止轉(zhuǎn)回的評(píng)價(jià)29-32
• 2.2 資產(chǎn)減值政策與盈余管理的關(guān)系32-35
• 2.2.1 資產(chǎn)減值為盈余管理提供了現(xiàn)實(shí)的可能性32-33
• 2.2.2 盈余管理推動(dòng)了資產(chǎn)減值的發(fā)展和完善33-35
• 3 實(shí)證研究設(shè)計(jì)35-40
• 3.1 研究假設(shè)35-36
• 3.2 樣本選取與數(shù)據(jù)來源及分類36-37
• 3.2.1 樣本選取與數(shù)據(jù)來源36-37
• 3.2.2 樣本分類37
• 3.3 變量說明與模型設(shè)計(jì)37-40
• 3.3.1 變量選擇與界定37-39
• 3.3.2 回歸模型的建立39-40
• 4 實(shí)證研究過程40-46
• 4.1 描述性統(tǒng)計(jì)分析40-41
• 4.2 實(shí)證檢驗(yàn)的結(jié)果及分析41-46
• 4.2.1 獨(dú)立樣本 T 檢驗(yàn)與秩檢驗(yàn)41-43
• 4.2.2 回歸分析43-46
• 5 結(jié)論及建議46-50
• 5.1 結(jié)論46-47
• 5.2 對(duì)策和建議47-49
• 5.2.1 進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則47-48
• 5.2.2 完善企業(yè)績效考評(píng)體系48
• 5.2.3 完善資產(chǎn)減值內(nèi)部控制制度48
• 5.2.4 提高審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計(jì)48-49
• 5.2.5 提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力49
• 5.3 本文的局限49-50
• 參考文獻(xiàn)50-53
• 致謝53-54

【參考文獻(xiàn)】

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  本文關(guān)鍵詞：資產(chǎn)減值準(zhǔn)則變化對(duì)盈余管理的影響研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號(hào)：303598