本文關(guān)鍵詞：資產(chǎn)減值準則變化對盈余管理的影響研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：2006年2月15日，財政部針對現(xiàn)在上市公司利用資產(chǎn)減值準備進行盈余管理的實際情況，頒布了《企業(yè)會計準則第8號—資產(chǎn)減值》，于2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)開始執(zhí)行，并鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。新資產(chǎn)減值準則對可能發(fā)生資產(chǎn)減值的認定、資產(chǎn)可收回金額的計量、資產(chǎn)減值損失的確定、資產(chǎn)組的認定及減值處理、商譽的減值處理、披露幾個方面做出了更進一步的規(guī)定，對上市公司的盈余管理產(chǎn)生了很大的影響。 會計界對資產(chǎn)減值會計政策變更的評價，眾說紛紜，其對盈余管理的影響也見仁見智�，F(xiàn)行資產(chǎn)減值準則的實施，到底能否遏制上市公司盈余管理的行為，這種遏制效果是否顯著，這也正是本文要研究和回答的問題所在。本文將現(xiàn)行會計準則作為研究背景，以深滬兩市A股上市公司作為研究樣本，對現(xiàn)行準則實施前后的2006年至2011年六年的資產(chǎn)減值計提情況進行描述性統(tǒng)計，并從上市公司盈余管理動機的視角出發(fā)，將上市公司按盈余管理的動機進行分類，將微虧公司作為控制樣本，對具有不同盈余管理動機的上市公司資產(chǎn)減值的情況進行獨立樣本T檢驗，以初步驗證假設1：現(xiàn)行準則實施后，我國上市公司仍存在利用資產(chǎn)減值準備進行盈余管理的現(xiàn)象。然后將樣本代入回歸方程，進一步驗證假設1，并通過準則實施與否變量的顯著性水平測試，，驗證假設2：現(xiàn)行準則實施前后，我國上市公司資產(chǎn)減值準備凈計提幅度存在顯著差異。最后得出結(jié)論。 研究發(fā)現(xiàn)：一方面現(xiàn)行資產(chǎn)減值準則明確規(guī)范了資產(chǎn)減值的確認、計量以及披露等具體問題，并提供了較為詳細的指南，增強了準則的可操作性，很好的抑制了盈余管理的行為；另一方面，由于其在資產(chǎn)組及可回收金額等方面的規(guī)定仍然存在不足，在實際運用上仍為盈余管理留下較大空間�，F(xiàn)行資產(chǎn)減值準則中對于“一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回”的規(guī)定并沒有完全抑制住上市公司進行盈余管理的行為，現(xiàn)行資產(chǎn)減值準則存在很多的問題。 最后，針對這些問題提出相關(guān)政策建議，希望能有效的規(guī)范利用資產(chǎn)減值進行盈余管理的行為，為準則制定機構(gòu)提供合理意見，促進準則的完善，以提高會計信息的相關(guān)性，為決策提供更加有用的信息。
【關(guān)鍵詞】：資產(chǎn)減值 盈余管理 資產(chǎn)減值準則
【學位授予單位】：遼寧大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2013
【分類號】：F233
【目錄】：

• 摘要4-5
• Abstract5-8
• 緒論8-15
• 1 資產(chǎn)減值與盈余管理理論基礎15-27
• 1.1 資產(chǎn)減值基本理論15-19
• 1.1.1 資產(chǎn)減值的內(nèi)涵及本質(zhì)15-17
• 1.1.2 資產(chǎn)減值的理論基礎17-19
• 1.2 盈余管理基本理論19-27
• 1.2.1 盈余管理的概念19-20
• 1.2.2 盈余管理的動機分析20-23
• 1.2.3 盈余管理的常用手段23-27
• 2 資產(chǎn)減值政策對盈余管理的影響27-35
• 2.1 現(xiàn)行準則對盈余管理的影響27-32
• 2.1.1 現(xiàn)行資產(chǎn)減值準則與舊準則比較27-29
• 2.1.2 對長期資產(chǎn)禁止轉(zhuǎn)回的評價29-32
• 2.2 資產(chǎn)減值政策與盈余管理的關(guān)系32-35
• 2.2.1 資產(chǎn)減值為盈余管理提供了現(xiàn)實的可能性32-33
• 2.2.2 盈余管理推動了資產(chǎn)減值的發(fā)展和完善33-35
• 3 實證研究設計35-40
• 3.1 研究假設35-36
• 3.2 樣本選取與數(shù)據(jù)來源及分類36-37
• 3.2.1 樣本選取與數(shù)據(jù)來源36-37
• 3.2.2 樣本分類37
• 3.3 變量說明與模型設計37-40
• 3.3.1 變量選擇與界定37-39
• 3.3.2 回歸模型的建立39-40
• 4 實證研究過程40-46
• 4.1 描述性統(tǒng)計分析40-41
• 4.2 實證檢驗的結(jié)果及分析41-46
• 4.2.1 獨立樣本 T 檢驗與秩檢驗41-43
• 4.2.2 回歸分析43-46
• 5 結(jié)論及建議46-50
• 5.1 結(jié)論46-47
• 5.2 對策和建議47-49
• 5.2.1 進一步完善會計準則47-48
• 5.2.2 完善企業(yè)績效考評體系48
• 5.2.3 完善資產(chǎn)減值內(nèi)部控制制度48
• 5.2.4 提高審計監(jiān)督質(zhì)量，加強對資產(chǎn)減值準備的審計48-49
• 5.2.5 提高會計人員的職業(yè)判斷能力49
• 5.3 本文的局限49-50
• 參考文獻50-53
• 致謝53-54

【參考文獻】

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本文編號：303598