目前,已有147家城市商業(yè)銀行由眾多城市信用社合并而成。其發(fā)展至今已作為我國(guó)銀行業(yè)的“第三梯隊(duì)”,1其優(yōu)化了金融組織體系,促進(jìn)了競(jìng)爭(zhēng),在中國(guó)銀行業(yè)地位已舉足輕重。操作風(fēng)險(xiǎn)作為商業(yè)銀行的三大風(fēng)險(xiǎn)之一,大致可以理解為業(yè)務(wù)操作流程中引發(fā)損失的可能性。其發(fā)生很可能會(huì)衍生出更多的信用或市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。2010年齊魯銀行偽造票證騙貸案,2011年煙臺(tái)銀行某支行行長(zhǎng)利用庫(kù)存承兌匯票卷走4.36億元。眾多的案件讓人們認(rèn)識(shí)到商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性。而COSO報(bào)告和《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》指明,內(nèi)部控制是銀行操作風(fēng)險(xiǎn)防控的有效方式。2因此,鑒于作者的會(huì)計(jì)專業(yè)背景及對(duì)城商行特點(diǎn)的關(guān)注,本文選取了城商行的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)為研究對(duì)象,提出相應(yīng)的內(nèi)部控制對(duì)策,并結(jié)合齊魯銀行騙貸案對(duì)城商行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制對(duì)策進(jìn)行了實(shí)踐性的探討。本文各章節(jié)主要內(nèi)容和觀點(diǎn)如下:第一章緒論。首先,描述研究背景及意義;其次,綜述了國(guó)內(nèi)外關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制研究的現(xiàn)狀。最后說(shuō)明了該文寫作的研究思路和方法,以及本文的貢獻(xiàn)與不足。第二章商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的理論認(rèn)知。首先,本章從會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的含義和特征出發(fā)找出了城商行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。其次,從商業(yè)銀行內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)、目標(biāo)、原則和五要素這四個(gè)方面進(jìn)行介紹,闡釋了商業(yè)銀行的內(nèi)部控制。第三章內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)聯(lián)性分析。本章從二者的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的一致性;內(nèi)部控制能夠從源頭上防范會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn);會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是內(nèi)控制度制定的依據(jù)之一三個(gè)方面對(duì)內(nèi)控與會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行分析。第四章城商行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控現(xiàn)狀分析。本章結(jié)合內(nèi)控五要素具體分析了城商行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控現(xiàn)狀。第五章城商行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制對(duì)策。本章針對(duì)前文分析的城商行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀,結(jié)合會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),從內(nèi)部控制五要素提出了防范對(duì)策。最后,結(jié)合票據(jù)業(yè)務(wù)舉例說(shuō)明如何在實(shí)際業(yè)務(wù)中執(zhí)行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控對(duì)策。第六章案例分析。本章以“齊魯銀行騙貸案”為例,分析了該行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)及內(nèi)控的不足。期望通過(guò)該案例的分析,能夠?qū)Ρ疚那懊嫣岢龅睦碚撨M(jìn)行實(shí)際檢驗(yàn)。本文的貢獻(xiàn)是提供了將內(nèi)部控制理論與城商行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范相結(jié)合的新穎的研究思路;提出的城商行的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制對(duì)策,可以為全面操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管提供一定的方法手段,有利于降低會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)案件的發(fā)生率。本文的不足是考慮到會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的離散特性和計(jì)量上的難度,并沒(méi)有采用計(jì)量方法建立模型去量化會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn),基本上是采用定性的方式來(lái)論述,研究成果說(shuō)服力不夠;作者無(wú)銀行從業(yè)經(jīng)驗(yàn),文章理論性過(guò)強(qiáng),實(shí)踐性不夠。
【學(xué)位單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2012
【中圖分類】：F832.33;F830.42
【部分圖文】：

郝本斯托克（Ｈａｕｂｅｎｓｔｏｃｋ，２００５）提出操作風(fēng)險(xiǎn)管理框架應(yīng)囊括四大??塊：戰(zhàn)略、流程、基礎(chǔ)設(shè)施和環(huán)境。２００４年巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)建議構(gòu)建??操作風(fēng)險(xiǎn)管理流程，發(fā)布了《巴塞爾新資本協(xié)議》（見(jiàn)圖１．１）。各國(guó)商業(yè)銀行??將其作為制訂操作風(fēng)險(xiǎn)管理框架和實(shí)施管理的依據(jù)指南。??火樹?，??７???Ｉ?、”?ｉ－Ｌｔ＆?Ｓｉｔ?ｆ?＞?????ｚ?嘆砧?ｙ??Ｉ?ｆ?Ｖ?／／??ｙ?ｖ??■紀(jì)?Ｊ???圖１．１操作風(fēng)險(xiǎn)管理流程圖??國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀為：??（１）操作風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別??巴曙松（２００３）較早詳細(xì)介紹新協(xié)議和操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，分析了操作風(fēng)險(xiǎn)的特??征，并著重介紹了巴塞爾新資本協(xié)議關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)決議的經(jīng)過(guò)，探討了??當(dāng)前國(guó)際金融界衡量操作風(fēng)險(xiǎn)慣用的方法，使學(xué)術(shù)界開始關(guān)注操作風(fēng)險(xiǎn)的度??量；張吉光（２００５）在對(duì)比國(guó)外學(xué)術(shù)界己有的操作風(fēng)險(xiǎn)的定義的基礎(chǔ)上，提出中??５??

一級(jí)分行?各條線部門?＾＞法律與合規(guī)部??圖５．?２城商行風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告流程圖??針對(duì)城商行設(shè)計(jì)出一套風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度。如圖５．２，具體如下：??一級(jí)分行二道防線部門、監(jiān)察部、保衛(wèi)部及其他有關(guān)條線部門應(yīng)于每個(gè)??報(bào)告期結(jié)束后５個(gè)工作日內(nèi)向分行法律與合規(guī)部報(bào)告，同時(shí)報(bào)告給總行對(duì)口??管理部門。??一級(jí)分行法律與合規(guī)部應(yīng)于每個(gè)報(bào)告期結(jié)束后１５個(gè)工作日內(nèi)，以本行各??條線部門報(bào)告內(nèi)容為基礎(chǔ)進(jìn)行整理與總結(jié)，向分行管理層報(bào)告，同時(shí)報(bào)告給??總行法律部與合規(guī)部。??總行二道防線部門、監(jiān)察部、保衛(wèi)部及其他有關(guān)條線部門應(yīng)于每個(gè)報(bào)告??期結(jié)束后１５個(gè)工作日內(nèi)向總行法律與合規(guī)部報(bào)告。??總行法律與合規(guī)部應(yīng)于每個(gè)報(bào)告期結(jié)束后２５個(gè)工作日內(nèi)，以總行各條線??部門報(bào)告為基礎(chǔ)進(jìn)行整理與總結(jié)，向董事會(huì)及高級(jí)管理層報(bào)告。??風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告能夠在行內(nèi)傳遞銀行業(yè)務(wù)層面遇到的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)事件，并提??出補(bǔ)救措施，同時(shí)能夠?qū)簩?shí)施措施的有效性提出判斷。它能夠滿足基層與??管理層之間的信息溝通需求
【參考文獻(xiàn)】

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1 趙岳;;中小銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題研究[J];時(shí)代金融;2011年20期

2 蘭柏超;陳曉慧;;風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的商業(yè)銀行內(nèi)部控制模式研究[J];中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師;2011年06期

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1 馮梅;我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制研究[D];山東經(jīng)濟(jì)學(xué)院;2010年

2 趙娟;基于會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)視角下我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2010年

3 徐婷婷;基于國(guó)有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制研究[D];南京航空航天大學(xué);2008年

4 吳玉虎;我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)控制研究與實(shí)證分析[D];山東大學(xué);2007年

本文編號(hào)：2863273