【摘要】：美國次貸危機引起了全球金融危機,由此激發(fā)了關(guān)于公允價值優(yōu)劣存廢的爭辯。金融界指責公允價值放大了金融危機的負面影響,最終造成了企業(yè)會計信息的失真；但是,會計界表明公允價值不是誘發(fā)金融危機的主要原因。 基于金融危機和會計國際趨同的背景,本文選擇公允價值計量和會計穩(wěn)健性的關(guān)系作為研究視角,結(jié)合宏觀經(jīng)濟背景,探索研究兩者的關(guān)系。 本文綜合運用規(guī)范研究方法和實證研究方法,研究兩者的關(guān)系。本文首先回顧了公允價值計量和會計穩(wěn)健性各自的研究現(xiàn)狀,接著闡述兩者各自的理論,重點論述公允價值計量在2006年企業(yè)會計準則中的應(yīng)用以及會計穩(wěn)健性的度量方法,為后文實證部分選擇樣本和實證模型打下基礎(chǔ)。然后從理論上分析公允價值計量與會計穩(wěn)健性在預(yù)見風險和對待減值資產(chǎn)上的一致性以及在預(yù)見收益和對待升值資產(chǎn)上的矛盾性,結(jié)合宏觀經(jīng)濟背景提出假設(shè),運用實證研究方法進行驗證。在實證部分,綜合使用度量會計穩(wěn)健性的三種方法進行描述性統(tǒng)計、實證分析以及穩(wěn)健性檢驗,以增強實證分析的嚴謹性,使實證結(jié)論更為嚴密。 本文分為五個部分： 第一部分是引言,主要闡述本文的研究背景和研究意義,簡要介紹文章的主要內(nèi)容、研究思路、研究方法及研究框架,概括研究貢獻及局限性,對國內(nèi)外有關(guān)的研究成果進行概括。 第二部分是理論分析及假設(shè)提出,首先梳理有關(guān)公允價值的相關(guān)理論,在本部分將重點分析公允價值在2006年企業(yè)會計準則中的具體應(yīng)用,從而為實證部分選擇樣本公司構(gòu)建理論基礎(chǔ)。其次闡述有關(guān)會計穩(wěn)健性的理論,包括會計穩(wěn)健性的涵義、分類和測量方法。在本部分將重點分析會計穩(wěn)健性的度量方法,從而為后文選擇實證模型提供理論上的基礎(chǔ)。最后分析兩者的關(guān)系,繼而提出假設(shè)。 第三部分是研究設(shè)計,包括樣本選擇與數(shù)據(jù)來源,應(yīng)用的模型,描述性統(tǒng)計。在描述性統(tǒng)計部分應(yīng)用盈余的偏度及波動程度方法來測量穩(wěn)健性,在實證部分運用Ball和Shi vakumar (2005)在研究英國私有企業(yè)會計穩(wěn)健性時用到的盈余持續(xù)性檢驗方法。 第四部分是實證結(jié)果及穩(wěn)健性檢驗,包括列示實證分析過程,分析實證結(jié)果與穩(wěn)健性檢驗,在穩(wěn)健性檢驗部分應(yīng)用應(yīng)計—現(xiàn)金流量方法進行檢驗。 第五部分是研究結(jié)論及對策建議,在實證研究的基礎(chǔ)上,得出結(jié)論,提出對策建議,總結(jié)全文。 基于以上過程,本文得出結(jié)論：在市場高漲時,資產(chǎn)普遍升值,企業(yè)預(yù)見收益,公允價值計量會降低企業(yè)會計穩(wěn)健性的程度；在市場低落時,資產(chǎn)普遍減值,企業(yè)預(yù)見損失,公允價值計量會提高企業(yè)會計穩(wěn)健性的程度。 本文可能的貢獻在于：首先,運用實證研究方法分析公允價值和會計穩(wěn)健性的關(guān)系。以往研究大多數(shù)是用規(guī)范研究方法分析兩者的關(guān)系,本文利用會計穩(wěn)健性的度量方法進行實證分析,可能豐富了該領(lǐng)域的研究成果。其次,在實證分析中,綜合應(yīng)用了三種測量會計穩(wěn)健性的模型進行檢驗,Givoly, Hayn和Natarajan(2004)分析了四種計量會計穩(wěn)健性方法之問的關(guān)系,得出僅僅使用單一方法度量會計穩(wěn)健性也許會得到不完善的結(jié)果。所以,本文綜合使用三種度量模型,在描述性統(tǒng)計中運用盈余和應(yīng)計的偏度及波動程度方法測量穩(wěn)健性的程度,在實證分析中運用盈余持續(xù)性模型測量會計穩(wěn)健性,而在穩(wěn)健性檢驗中使用應(yīng)計—現(xiàn)金流量方法測量會計穩(wěn)健性,綜合使用三種模型進行度量,可能會使分析過程和研究結(jié)果更為嚴密。
【學位授予單位】：東北財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2012
【分類號】：F233

【參考文獻】

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本文編號：2770379