【摘要】：近幾年以來(lái),內(nèi)部控制不斷引發(fā)財(cái)務(wù)造假事件,使得公司倒閉破產(chǎn)的情況時(shí)有發(fā)生。從國(guó)內(nèi)的銀廣夏,綠大地,萬(wàn)福生科到世界范圍內(nèi)的美國(guó)的安然,世通,施樂(lè)等巨頭公司。內(nèi)部控制失效問(wèn)題不僅使投資者面對(duì)企業(yè)時(shí)失去了投資欲望也同時(shí)讓證券市場(chǎng)受到震蕩。這也使得愈發(fā)多的公司逐漸慢慢關(guān)注起內(nèi)部控制的有效性。我們國(guó)家從2008年開(kāi)始頒布了有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)文件,同年6月財(cái)政部,證監(jiān)會(huì)保監(jiān)會(huì)等聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》作為國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制的指引性文件,幫助企業(yè)使內(nèi)部控制的管理水平得到增強(qiáng),強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),敦促企業(yè)健康有序的發(fā)展。截止到2012年4月30日,67個(gè)已經(jīng)發(fā)布年報(bào)的境內(nèi)外公司中,發(fā)現(xiàn)約有73.1%的企業(yè)在其報(bào)告期內(nèi)的內(nèi)部控制缺陷,但在這49個(gè)內(nèi)部控制具有問(wèn)題的企業(yè)里唯有新制藥公司自己被出具了內(nèi)控?zé)o效的意見(jiàn)。本文以CPA對(duì)新華制藥公司發(fā)表我國(guó)首份否定意見(jiàn)的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告為起點(diǎn)研究新華制藥內(nèi)部控制缺陷問(wèn)題,以及問(wèn)題產(chǎn)生的原因進(jìn)而提出解決對(duì)策。首先,通過(guò)對(duì)公司內(nèi)部控制5要素的現(xiàn)狀來(lái)分別闡述研究,了解到新華制藥內(nèi)部控制重大缺陷,以及缺陷產(chǎn)生原因,這種原因可能不止于一項(xiàng)內(nèi)部控制問(wèn)題還可能是由于多種控制都有問(wèn)題進(jìn)而產(chǎn)生的缺陷的集合體。然后,提出新華制藥內(nèi)部控制缺陷問(wèn)題并逐一探討。這問(wèn)題的來(lái)源可能是被審計(jì)單位自身的內(nèi)部控制在公司以及業(yè)務(wù)層面出現(xiàn)了問(wèn)題。最后,就公司及業(yè)務(wù)層次2方面導(dǎo)致的問(wèn)題給出具體的強(qiáng)化對(duì)策,幫助企業(yè)增強(qiáng)內(nèi)部控制有效性進(jìn)而優(yōu)化企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)管理。
【學(xué)位授予單位】：遼寧大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號(hào)】：F406.7;F426.72
【圖文】：

1.4 內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定對(duì)于內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定,我們要考慮的第一個(gè)問(wèn)題就是如何對(duì)內(nèi)部控制缺陷實(shí)施識(shí)別。接下來(lái)再對(duì)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定存在的權(quán)利和有關(guān)限制的問(wèn)題進(jìn)行分析。在之前一章已經(jīng)對(duì)內(nèi)部控制缺陷的類型進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性的劃分和理論性的分析。首先把內(nèi)部控制缺陷依據(jù)它的形成方式分為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷和內(nèi)部運(yùn)行缺陷，然后又更加細(xì)致的按照內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度分為重大內(nèi)部控制缺陷、重要內(nèi)部控制缺陷和一般內(nèi)部控制缺陷。那么，根據(jù)以上對(duì)于內(nèi)部控制缺陷類型的劃分可以界定內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定先后順序。首先要依據(jù)內(nèi)部控制的形成因素識(shí)別設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷;其次,在識(shí)別的基礎(chǔ)上,綜合考慮內(nèi)部控制缺陷嚴(yán)重程度,劃分內(nèi)部控制缺陷的類別;最后,不同的管理層針對(duì)不同嚴(yán)重程度的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行不同程度的認(rèn)定

1.4 內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定對(duì)于內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定,我們要考慮的第一個(gè)問(wèn)題就是如何對(duì)內(nèi)部控制缺陷實(shí)施識(shí)別。接下來(lái)再對(duì)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定存在的權(quán)利和有關(guān)限制的問(wèn)題進(jìn)行分析。在之前一章已經(jīng)對(duì)內(nèi)部控制缺陷的類型進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性的劃分和理論性的分析。首先把內(nèi)部控制缺陷依據(jù)它的形成方式分為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷和內(nèi)部運(yùn)行缺陷，然后又更加細(xì)致的按照內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度分為重大內(nèi)部控制缺陷、重要內(nèi)部控制缺陷和一般內(nèi)部控制缺陷。那么，根據(jù)以上對(duì)于內(nèi)部控制缺陷類型的劃分可以界定內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定先后順序。首先要依據(jù)內(nèi)部控制的形成因素識(shí)別設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷;其次,在識(shí)別的基礎(chǔ)上,綜合考慮內(nèi)部控制缺陷嚴(yán)重程度,劃分內(nèi)部控制缺陷的類別;最后,不同的管理層針對(duì)不同嚴(yán)重程度的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行不同程度的認(rèn)定

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本文編號(hào)：2761688