【摘要】：審計質(zhì)量是注冊會計師審計行業(yè)賴以生存的生命線。近幾年,隨著綠大地、紫鑫藥業(yè)、勝景山河、新大地、萬福生科等公司一系列財務(wù)丑聞的爆出,注冊會計師行業(yè)的聲譽受到嚴(yán)重損害。特別是在普通社會公眾看來,注冊會計師已經(jīng)由神圣的“經(jīng)濟警察”演變?yōu)樨攧?wù)造假的始作俑者。這直接威脅到注冊會計師審計行業(yè)的生存與發(fā)展。因此,如何有效的進行審計質(zhì)量控制,已經(jīng)是市場各方共同關(guān)注的問題。鑒于此,筆者試圖在前人研究的基礎(chǔ)上對新形勢下的注冊會計師審計質(zhì)量控制問題進行必要的探討,以期為審計質(zhì)量的提高提供理論借鑒。 本文是按照理論鋪墊→現(xiàn)狀探討→問題描述→對策建議這一思路加以闡述的,除引言部分對研究背景和研究意義、前人相關(guān)研究現(xiàn)狀及研究方法和研究框架進行說明外,論文共分四章,安排如下： 第一章介紹了與審計質(zhì)量控制相關(guān)的理論性問題。首先分別闡述了審計質(zhì)量及審計質(zhì)量控制的涵義和特征。對于審計質(zhì)量,本文引用了DeAngelo的經(jīng)典論述：審計質(zhì)量是注冊會計師發(fā)現(xiàn)并報告客戶會計系統(tǒng)存在違規(guī)現(xiàn)象的聯(lián)合概率,具有不可直接衡量性、系統(tǒng)性、經(jīng)濟性及不確定性等四個特征；對于審計質(zhì)量控制,本文從系統(tǒng)論的角度出發(fā),指出注冊會計師審計質(zhì)量控制由多個相互聯(lián)系的子系統(tǒng)組成,其目標(biāo)是保證高質(zhì)量的審計,是一種全要素、全過程、多層次控制。然后在涵義與特征的基礎(chǔ)上引申出與審計質(zhì)量控制相關(guān)的三個重要理論：委托代理論、信息理論、控制理論。 第二章介紹了我國注冊會計師審計質(zhì)量及其控制現(xiàn)狀。審計質(zhì)量的高低是控制效果的最直觀體現(xiàn),所以本文首先從財政部會計信息檢查情況、中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況、上市公司審計意見情況等三個角度得出我國審計質(zhì)量不高的現(xiàn)實。然后從外部行業(yè)監(jiān)管和事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制兩個角度總結(jié)出我國目前的審計質(zhì)量控制框架,結(jié)合前述審計質(zhì)量不高的現(xiàn)實,可以看出目前的審計質(zhì)量控制由于過于寬泛存在失效性。 第三章對目前我國審計質(zhì)量控制中存在的問題進行了總結(jié)。本文總結(jié)了四個層面的問題：外部監(jiān)管層面、審計市場層面、會計師事務(wù)所自身層面及公司治理層面。具體來說,外部監(jiān)管層面存在多頭監(jiān)管、法律風(fēng)險低、公眾監(jiān)管缺位等問題；審計市場層面存在市場需求低、聘任權(quán)歸屬不合理、市場集中度過低等問題；會計師事務(wù)所層面存在組織形式缺陷、內(nèi)部質(zhì)量控制不到位等問題；公司治理層面存在股權(quán)集中度過高、董事會治理水平不高等問題。 第四章就上述問題提出了完善我國注冊會計師審計質(zhì)量控制的對策：完善外部監(jiān)管環(huán)境；優(yōu)化審計市場；改善事務(wù)所內(nèi)部環(huán)境；完善公司治理結(jié)構(gòu)。具體來說,完善外部監(jiān)管環(huán)境需要明確劃分監(jiān)管職責(zé)、加大懲罰力度及鼓勵社會公眾監(jiān)管；優(yōu)化審計市場需要提高審計的有效自發(fā)需求、改變聘任模式及構(gòu)造寡占型的審計市場結(jié)構(gòu)；改善事務(wù)所內(nèi)部環(huán)境需要改革事務(wù)所組織形式、加強事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制及構(gòu)建以公眾利益為核心的經(jīng)營文化；完善公司治理結(jié)構(gòu)需要優(yōu)化公司股權(quán)結(jié)構(gòu)及完善董事會治理機制。 社會經(jīng)濟活動的復(fù)雜性造成了審計質(zhì)量控制體系的復(fù)雜性,以系統(tǒng)的觀點探討審計質(zhì)量控制體系勢必需要考慮眾多因素,但是由于本人實務(wù)經(jīng)驗的缺乏,可能遺漏了某些因素,希望他人在本人研究的基礎(chǔ)上做更加深入的研究。相信隨著市場各方共同努力,我國注冊會計師審計質(zhì)量控制體系將不斷完善,審計質(zhì)量將穩(wěn)步提高。
【學(xué)位授予單位】：江西財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號】：F239.4;F233

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本文編號：2741074