【摘要】：資產(chǎn)減值會計一直以來都是會計理論界和實證界討論的熱點。資產(chǎn)減值會計在我國有了將近20年的歷史,資產(chǎn)減值會計準(zhǔn)則經(jīng)歷了從“二項準(zhǔn)備”到“四項準(zhǔn)備”再到“八項準(zhǔn)備”這一歷程,直到延用至今的于2006年2月15日發(fā)布,2007年1月1日起實施的企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號《資產(chǎn)減值》會計準(zhǔn)則。雖然新資產(chǎn)減值會計準(zhǔn)則的發(fā)布,為規(guī)范上市公司的會計核算行為,加強(qiáng)會計信息的質(zhì)量奠定了堅實的基礎(chǔ),但在實際實施的過程中,仍存在不少問題。因此,本文正是基于這樣的背景,分別從經(jīng)濟(jì)因素、盈余管理因素和契約成本因素這三個方面來探究制造業(yè)上市公司對資產(chǎn)減值會計應(yīng)用的影響因素。 論文在分析整理國內(nèi)外相關(guān)研究成果的基礎(chǔ)上,以會計目標(biāo)理論、未來經(jīng)濟(jì)利益觀、相關(guān)性和可靠性的權(quán)衡及謹(jǐn)慎性原則等理論為支撐,首先從經(jīng)濟(jì)因素、盈余管理因素和契約成本因素這三方面分析上市公司資產(chǎn)減值會計應(yīng)用的影響因素,為第五章的實證研究部分的假設(shè)提出提供了理論依據(jù)。其次,回顧了我國資產(chǎn)減值會計的發(fā)展歷程,并選擇單一的制造業(yè)上市公司的資產(chǎn)減值會計相關(guān)數(shù)據(jù),分別從總體上、分行業(yè)、分地域這三個方面對我國制造業(yè)上市公司2010年對減值準(zhǔn)備的計提情況進(jìn)行了全面的描述統(tǒng)計,并對轉(zhuǎn)回情況也做了簡單描述分析,發(fā)現(xiàn)制造業(yè)上市公司對資產(chǎn)減值會計的應(yīng)用具有一定的特征,并指出了資產(chǎn)減值會計在實施中存在的問題。接著,采用實證研究的方法,以上市公司的資產(chǎn)減值率為被解釋變量,以總資產(chǎn)收益率的增長率、資產(chǎn)負(fù)債比率和總資產(chǎn)對數(shù)為連續(xù)變量,以扭虧動機(jī)、大清洗動機(jī)和利潤平滑動機(jī)為虛擬變量,通過建立多元線性回歸模型、變量的描述、多重共線性檢驗、單變量相關(guān)性分析及多元線性回歸分析等來對影響我國制造業(yè)上市公司資產(chǎn)減值會計應(yīng)用的因素進(jìn)行了分析。研究發(fā)現(xiàn)：影響制造業(yè)上市公司資產(chǎn)減值會計應(yīng)用的因素有自身的經(jīng)濟(jì)因素、盈余管理因素中的扭虧動機(jī)和利潤平滑動機(jī)、契約成本因素中的債務(wù)契約成本因素。最后,根據(jù)本文第四和第五部分的結(jié)果分析,提出了規(guī)范我國資產(chǎn)減值會計的政策建議。
【學(xué)位授予單位】：東北林業(yè)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2012
【分類號】：F406.72;F224

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本文編號：2726304