發(fā)布時間：2020-05-05 13:59

【摘要】：在現(xiàn)代經(jīng)濟社會,人們對現(xiàn)金的認識已超出了僅僅指我們?nèi)粘Ｋǖ呢泿?在財務(wù)管理上,現(xiàn)金包括公司里的庫存現(xiàn)金和以及隨時可以用來支付的銀行存款。在財務(wù)報表現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”,它的定義不僅包括會計“現(xiàn)金”日記賬記錄的庫存現(xiàn)金,同時還包括企業(yè)“銀行存款”日記賬記錄的銀行存款,因為它隨時可以供企業(yè)用于支付,不僅如此,現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金還包括“其他貨幣資金”賬戶記錄的銀行匯票存款、銀行本票存款、外埠存款和在途貨幣資金等其他貨幣資金。但是,如果有不能隨時由企業(yè)自由使用的銀行存款和其他貨幣資金,如在銀行存款中有凍結(jié)的資金等等,那這部分不能隨時支配的資金就不能列為現(xiàn)金,而應(yīng)作為投資進行核算。 現(xiàn)金等價物也是指那些為企業(yè)所持有的現(xiàn)金,但這部分現(xiàn)金的特點是它的期限較短,流動性較強,易于轉(zhuǎn)化變現(xiàn)為已知金額,現(xiàn)金等價物同時還包括那些價值變動的風(fēng)險很小的投資。通常情況下,從物購買之日算起,3個月到期的債券投資算做現(xiàn)金等價物。綜上所述,現(xiàn)金等價物的特點是期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額、價值變動風(fēng)險很小。如果一項投資同時具備上述這四個條件,就應(yīng)列為現(xiàn)金等價物進行核算。其中,期限較短,一般是指從購買日起算,三個月內(nèi)到期。例如短期債券投資如果可在證券市場上流通并且在三個月內(nèi)到期,即被認為是現(xiàn)金等價物。 現(xiàn)金流量與利潤相似是一個時期指標,在財務(wù)上是指在一段時期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量,是一個變化量。從現(xiàn)金流量的指標上,可以看出一個企業(yè)經(jīng)營的情況如何,是否健康持續(xù)的發(fā)展,它的資金是否緊張,能否確保企業(yè)有足夠的資金支付,它的支付能力大小,從而為投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者這些報表的使用者提供及時而有用的管理信息。值得一提的是,企業(yè)現(xiàn)金形式上的內(nèi)部轉(zhuǎn)換不會產(chǎn)生現(xiàn)金的流入和流出,例如企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù),是企業(yè)現(xiàn)金表現(xiàn)形式的變化,因為前面講過企業(yè)的庫存現(xiàn)金和銀行存款都屬于企業(yè)的現(xiàn)金,因此從提現(xiàn)的業(yè)務(wù)來看,企業(yè)的現(xiàn)金沒有真正減少,現(xiàn)金并未真正流出企業(yè),因此不屬于現(xiàn)金流量;同樣,不屬于現(xiàn)金流量的還有現(xiàn)金等價物與現(xiàn)金兩者之間的形式上的轉(zhuǎn)換。通過現(xiàn)金流入和流出的變化量來體現(xiàn)的現(xiàn)金流量的核算,它反映企業(yè)在某一時期內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的變化的狀況。 作為企業(yè)財務(wù)的三大主表之一的現(xiàn)金流量表,它反映了企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的變化,它是一個時期的報表,是一個動態(tài)的報表。它的特點是首先現(xiàn)金流量表是按照收付實現(xiàn)制原則編報,這是現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表和利潤表的最大也是最根本的區(qū)別。它將權(quán)責(zé)發(fā)生制下產(chǎn)生的盈利情況通過加減非付現(xiàn)項目和不在利潤表反映但影響本期現(xiàn)金流量的項目調(diào)整為收付實現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)。因此,現(xiàn)金流量表的報表使用人如投資者、債權(quán)人、政府部門和企業(yè)的管理者可以通過現(xiàn)金流量表來了解企業(yè)凈利潤的質(zhì)量,這是它的編制原則。其次,現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金的經(jīng)濟業(yè)務(wù)分為經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動三大類型活動,每類活動又分為現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出各個具體的明細項目。這些明細項目從不同角度反映企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的現(xiàn)金流入與流出的具體情況,因此從這點上看,現(xiàn)金流量表彌補了資產(chǎn)負債表和利潤表提供的企業(yè)經(jīng)營信息的缺陷。報表使用者通過閱讀企業(yè)的現(xiàn)金流量表,就能夠了解并掌握現(xiàn)金流量的影響因素,看出企業(yè)的償付負債的能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力,從而可以以此對企業(yè)未來某一時期的現(xiàn)金流量進行預(yù)測,從而為其決策提供有力而可靠的保障�？梢哉f隨著經(jīng)濟的發(fā)展,現(xiàn)金流量的影響對企業(yè)的經(jīng)營管理越來越重要,甚至有著“現(xiàn)金為王”的稱號。 因此,公司現(xiàn)金流量核算的準確性與現(xiàn)金流量的時實監(jiān)控成為現(xiàn)金流管理的首要的也是基本的重要保障,它是分析與研究現(xiàn)金流的前提,只有現(xiàn)金流各項數(shù)據(jù)核算及時、準確,才能真實反映企業(yè)各項支付能力、償債能力與資金周轉(zhuǎn)能力,從而為企業(yè)決策提供真實、準確、有力的依據(jù)。 本文從F汽車零部件公司在編制現(xiàn)金流量表的過程中存在的問題出發(fā),總結(jié)了公司改進現(xiàn)金流量表的編制方法,從手工編制現(xiàn)金流量表到應(yīng)用ERP系統(tǒng)軟件編制,從而提高了現(xiàn)金流量表的準確性,提高了工作效率。在此基礎(chǔ)上,通過現(xiàn)金流量的核算與公司財務(wù)體系的匹配,通過現(xiàn)金流量預(yù)算的編制,分析了F汽車零部件公司控制現(xiàn)金流,管理現(xiàn)金流的程序、原則與方法,從而實現(xiàn)了現(xiàn)金流的時實監(jiān)控。 本文的創(chuàng)新之處在于以現(xiàn)金管理理論為基礎(chǔ),應(yīng)用現(xiàn)金流量表的編制方法、現(xiàn)金流量控制的分析、現(xiàn)金流量預(yù)算的分析等研究方法,對F汽車零部件公司現(xiàn)金流量的核算中存在的問題加以分析,對公司現(xiàn)金流量表的編制重新規(guī)劃,采用方便、快捷的方法,找出公司對現(xiàn)金流實行實時監(jiān)控的有效途徑,以加強公司對現(xiàn)金流的管理。
【學(xué)位授予單位】：吉林大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號】：F426.471;F406.72

【參考文獻】

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本文編號：2650262