【摘要】：在08年全球金融危機的沖擊下,國外許多銀行都相繼關門大吉。有關國際經(jīng)驗亦表明：金融危機的發(fā)生大多數(shù)都是由于銀行內(nèi)部管理控制無效、監(jiān)管當局監(jiān)管不力等問題導致的。但在此背景下,仍有相當部分上市商業(yè)銀行未受影響。究其原因,主要是因為個人抵抗力的作用——即其內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性及有效性的影響。然而要保證高效、可持續(xù)的公司治理單有完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)還是遠遠不夠的。特別是對于上市商業(yè)銀行這一典型的高風險上市公司來說,.更需要對其內(nèi)部控制信息進行有效披露,這也是目前監(jiān)督和衡量商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的主要手段。它能促進管理當局發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷,從而改進內(nèi)部控制、提高會計信息質(zhì)量,進而為投資者、存款人、監(jiān)管方等外部利益相關者了解銀行內(nèi)部控制情況,準確評價其風險及質(zhì)量狀況并做出正確的決策提供保證。雖然我國目前上市商業(yè)銀行為數(shù)不多,但整個銀行業(yè)的資本量卻占了證券市場資本量很大比重,同時商業(yè)銀行也是證券市場資金流通的重要渠道,對整個證券市場乃至資本市場的運行起著舉足輕重的作用。然而,由于商業(yè)銀行高風險、高收益及經(jīng)營內(nèi)容的特殊性,在以往關于公司內(nèi)控方面的研究中,大部分學者都將其剔除在研究樣本之外。本文則希望對上市商業(yè)銀行這一特殊但極其重要的金融機構(gòu)在內(nèi)部控制方面進行專門的研究。文章通過對我國各家上市商業(yè)銀行自上市以來年報中內(nèi)部控制信息披露的情況及其影響因素進行描述性統(tǒng)計分析及實證模型檢驗,認為到目前為止,我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露仍存在以下問題：內(nèi)部控制信息披露的強制規(guī)定執(zhí)行效果不佳；部分銀行內(nèi)部控制信息自愿性披露動機不足,銀行間披露質(zhì)量差異較大；公司對其內(nèi)部控制的自我評估和會計師事務所對內(nèi)控的核實評價缺少統(tǒng)一的標準。同時得出,影響我國上市商業(yè)內(nèi)部控制信息披露的影響因素主要是：不良貸款率、董事長與總經(jīng)理是否兼任、總資產(chǎn)凈利率、獨立董事比例及“四委”設立個數(shù)等。文章相應提出如下改進建議：商業(yè)銀行應在控制不良貸款率、保證資產(chǎn)質(zhì)量的基礎上,擴增資本,提高資產(chǎn)收益率；并在增加獨立董事比例的同時提高“四委”設立質(zhì)量,加強公司治理水平,制定明確的內(nèi)部控制框架；此外,從監(jiān)管部門來看,也應該頒布統(tǒng)一的內(nèi)控信息披露評判標準及規(guī)范,進一步明確信息披露的相關主體的職責,建立健全相應的處罰機制以加強對內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管。
【學位授予單位】：西南財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2011
【分類號】：F830.42;F832.33

【參考文獻】

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本文編號：2647740