【摘要】：在08年全球金融危機(jī)的沖擊下,國外許多銀行都相繼關(guān)門大吉。有關(guān)國際經(jīng)驗(yàn)亦表明：金融危機(jī)的發(fā)生大多數(shù)都是由于銀行內(nèi)部管理控制無效、監(jiān)管當(dāng)局監(jiān)管不力等問題導(dǎo)致的。但在此背景下,仍有相當(dāng)部分上市商業(yè)銀行未受影響。究其原因,主要是因?yàn)閭�(gè)人抵抗力的作用——即其內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性及有效性的影響。然而要保證高效、可持續(xù)的公司治理單有完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。特別是對于上市商業(yè)銀行這一典型的高風(fēng)險(xiǎn)上市公司來說,.更需要對其內(nèi)部控制信息進(jìn)行有效披露,這也是目前監(jiān)督和衡量商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的主要手段。它能促進(jìn)管理當(dāng)局發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷,從而改進(jìn)內(nèi)部控制、提高會計(jì)信息質(zhì)量,進(jìn)而為投資者、存款人、監(jiān)管方等外部利益相關(guān)者了解銀行內(nèi)部控制情況,準(zhǔn)確評價(jià)其風(fēng)險(xiǎn)及質(zhì)量狀況并做出正確的決策提供保證。雖然我國目前上市商業(yè)銀行為數(shù)不多,但整個(gè)銀行業(yè)的資本量卻占了證券市場資本量很大比重,同時(shí)商業(yè)銀行也是證券市場資金流通的重要渠道,對整個(gè)證券市場乃至資本市場的運(yùn)行起著舉足輕重的作用。然而,由于商業(yè)銀行高風(fēng)險(xiǎn)、高收益及經(jīng)營內(nèi)容的特殊性,在以往關(guān)于公司內(nèi)控方面的研究中,大部分學(xué)者都將其剔除在研究樣本之外。本文則希望對上市商業(yè)銀行這一特殊但極其重要的金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制方面進(jìn)行專門的研究。文章通過對我國各家上市商業(yè)銀行自上市以來年報(bào)中內(nèi)部控制信息披露的情況及其影響因素進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)分析及實(shí)證模型檢驗(yàn),認(rèn)為到目前為止,我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露仍存在以下問題：內(nèi)部控制信息披露的強(qiáng)制規(guī)定執(zhí)行效果不佳；部分銀行內(nèi)部控制信息自愿性披露動機(jī)不足,銀行間披露質(zhì)量差異較大；公司對其內(nèi)部控制的自我評估和會計(jì)師事務(wù)所對內(nèi)控的核實(shí)評價(jià)缺少統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)得出,影響我國上市商業(yè)內(nèi)部控制信息披露的影響因素主要是：不良貸款率、董事長與總經(jīng)理是否兼任、總資產(chǎn)凈利率、獨(dú)立董事比例及“四委”設(shè)立個(gè)數(shù)等。文章相應(yīng)提出如下改進(jìn)建議：商業(yè)銀行應(yīng)在控制不良貸款率、保證資產(chǎn)質(zhì)量的基礎(chǔ)上,擴(kuò)增資本,提高資產(chǎn)收益率；并在增加獨(dú)立董事比例的同時(shí)提高“四委”設(shè)立質(zhì)量,加強(qiáng)公司治理水平,制定明確的內(nèi)部控制框架；此外,從監(jiān)管部門來看,也應(yīng)該頒布統(tǒng)一的內(nèi)控信息披露評判標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范,進(jìn)一步明確信息披露的相關(guān)主體的職責(zé),建立健全相應(yīng)的處罰機(jī)制以加強(qiáng)對內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管。
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號】：F830.42;F832.33

【參考文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 馬倩;上市公司內(nèi)部控制信息的披露——論內(nèi)部控制報(bào)告及其影響[J];商業(yè)研究;2003年15期

2 戴新華;張強(qiáng);;我國上市銀行內(nèi)部控制信息披露的國際借鑒與路徑選擇[J];金融論壇;2006年08期

3 饒盛華;加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是當(dāng)務(wù)之急──“ST鄭百文”的警示[J];中國注冊會計(jì)師;2001年06期

4 李明輝;內(nèi)部公司治理與內(nèi)部控制[J];中國注冊會計(jì)師;2003年11期

5 李明輝,王學(xué)軍;上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露研究[J];金融研究;2004年05期

6 盛偉,劉國;淺析我國上市公司的內(nèi)部控制信息批露[J];價(jià)值工程;2004年08期

7 吳水澎,陳漢文,邵賢弟;企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示[J];會計(jì)研究;2000年05期

8 閻達(dá)五,楊有紅;內(nèi)部控制框架的構(gòu)建[J];會計(jì)研究;2001年02期

9 朱榮恩 ,應(yīng)唯 ,袁敏;美國財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評價(jià)的發(fā)展及對我國的啟示[J];會計(jì)研究;2003年08期

10 周勤業(yè);王嘯;;美國內(nèi)部控制信息披露的發(fā)展及其借鑒[J];會計(jì)研究;2005年02期

相關(guān)博士學(xué)位論文 前1條

1 方紅星;公眾公司財(cái)務(wù)報(bào)告架構(gòu)研究[D];東北財(cái)經(jīng)大學(xué);2005年

，

本文編號：2647740