發(fā)布時(shí)間：2019-08-13 07:24

【摘要】：中國證監(jiān)會(huì)規(guī)定滬深兩市的上市公司必須聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)年度報(bào)表進(jìn)行審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性合法性發(fā)表審計(jì)意見并出具審計(jì)報(bào)告。但是上市公司擁有自主選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所的權(quán)利,支付會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)酬,一旦上市公司存在不良動(dòng)機(jī),很有可能通過變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所來實(shí)現(xiàn)。國內(nèi)外的證券市場(chǎng)監(jiān)管部門對(duì)上市公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為高度關(guān)注,我國證監(jiān)會(huì)與中注協(xié)都頒布相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定,希望監(jiān)督和抑制會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更現(xiàn)象,并且有所成效,使得我國上市公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的情況從2007年開始逐年減少,2010-2012年變更比例在5%-7%,未見明顯的上升或下降的趨勢(shì),但仍高于國際一般水平3%-4%,并且非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見逐年減少,說明很有可能存在上市公司通過變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)現(xiàn)自身的不良利益需求。而上市公司的惡意變更行為不僅會(huì)對(duì)公司外部的利益相關(guān)者造成損失,還可能會(huì)侵害注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性,影響審計(jì)市場(chǎng)的健康發(fā)展及社會(huì)資源的有效配置。因此,本文采取理論研究與實(shí)證分析相結(jié)合,共分五個(gè)部分來論證上市公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的動(dòng)因及后果,第一章論述本文所研究問題的背景和意義,通過文獻(xiàn)回顧對(duì)目前國內(nèi)外研究現(xiàn)狀進(jìn)行了解,從而提出本文研究?jī)?nèi)容的框架及主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn)；第二章闡述會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的定義、分類及其相關(guān)理論,從審計(jì)需求層次上進(jìn)一步了解上市公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的動(dòng)因；第三章進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn),建立Logistic回歸模型,驗(yàn)證變更動(dòng)因的影響程度,并對(duì)回歸結(jié)果進(jìn)行分析；第四章結(jié)合回歸結(jié)果,分析上市公司的惡意變更行為對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)市場(chǎng)、對(duì)上市公司及社會(huì)帶來的后果；第五章從會(huì)計(jì)師事務(wù)所、上市公司、監(jiān)管部門三方面提出政策建議,希望有助于變更行為的監(jiān)管控制和有效防范。
【學(xué)位授予單位】：天津財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號(hào)】：F233

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