發(fā)布時間：2018-07-16 19:03

【摘要】：利用資產(chǎn)減值調(diào)節(jié)利潤一直是上市公司盈余操縱的重要手段。近些年來,我們關注到我國很多上市公司都存在減值現(xiàn)象,資產(chǎn)減值的出現(xiàn)無非是企業(yè)內(nèi)外部因素共同作用的結果。宏觀環(huán)境由行業(yè)環(huán)境構成,中觀層面上,行業(yè)環(huán)境的景氣程度與企業(yè)的行為息息相關,微觀層面上,企業(yè)進行風險控制,建立健全內(nèi)部控制,旨在保證資產(chǎn)安全和財務報表可靠性,即使在行業(yè)不景氣的情況下,內(nèi)部控制亦應發(fā)揮作用,削弱不景氣行業(yè)環(huán)境對企業(yè)資產(chǎn)造成的不利影響。 論文以2009-2012年深滬A股主板上市公司為研究樣本,對行業(yè)景氣度和內(nèi)部控制對資產(chǎn)減值的影響進行了理論分析與實證檢驗,研究發(fā)現(xiàn),處于不景氣行業(yè)上市公司的資產(chǎn)減值計提比例明顯高于其他公司,企業(yè)的資產(chǎn)減值一定程度上如實反映了企業(yè)所處行業(yè)景氣度的變化,是企業(yè)未來業(yè)績的真實反映；內(nèi)部控制質(zhì)量較高的上市公司資產(chǎn)減值計提比例明顯低于其他公司,說明內(nèi)部控制在保證資產(chǎn)安全方面發(fā)揮了應有的作用,內(nèi)部控制資產(chǎn)安全目標一定程度得到了實現(xiàn)；行業(yè)景氣度和內(nèi)部控制對資產(chǎn)減值的影響存在互補效應,并且這種互補效應突顯于長期資產(chǎn)減值準備模型中,表明在行業(yè)不景氣時,較高質(zhì)量的內(nèi)部控制可以削弱不景氣行業(yè)對長期資產(chǎn)造成的不利影響,內(nèi)部控制更多的是對企業(yè)合理計提長期資產(chǎn)減值準備起到監(jiān)督規(guī)范作用,卻忽略了對流動資產(chǎn)減值準備計提的控制。另外我們也發(fā)現(xiàn),經(jīng)濟動機、盈余管理動機以及企業(yè)的財務風險狀況對不同類型的資產(chǎn)減值的影響是不同的。資產(chǎn)減值準則實施一定程度上壓縮了企業(yè)利用資產(chǎn)減值調(diào)節(jié)利潤的空間,如大清洗動機在準則實施之后表現(xiàn)不明顯,但是不徹底,部分企業(yè)出現(xiàn)更多的利用流動資產(chǎn)減值準備進行盈余操縱。因此,要想有效的規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)減值政策,提高企業(yè)應對不利內(nèi)外環(huán)境的壓力,我們就應該從企業(yè)的多角度做努力,如逐步完善和落實內(nèi)部控制制度、進一步完善資產(chǎn)減值會計準則、提高會計人員的職業(yè)判斷能力,保證企業(yè)計提資產(chǎn)減值的客觀性與科學性等政策建議。
[Abstract]:Adjusting profits by asset impairment has always been an important means of earnings manipulation of listed companies. In recent years, we have paid attention to the phenomenon of impairment in many listed companies in our country. The appearance of asset impairment is only the result of internal and external factors. The macro environment is constituted by the industry environment. At the meso level, the prosperity of the industry environment is closely related to the behavior of the enterprise. At the micro level, the enterprise carries out risk control and establishes a sound internal control. To ensure the safety of assets and the reliability of financial statements, internal controls should also play a role in reducing the adverse impact on corporate assets caused by the depressed industry environment, even when the industry is depressed. This paper takes the listed companies of Shenzhen and Shanghai A shares as the research samples from 2009-2012 to analyze theoretically and empirically the effects of industry outlook and internal control on the impairment of assets. The proportion of assets impairment of listed companies in depressed industries is obviously higher than that of other companies. To a certain extent, the impairment of assets of enterprises reflects the changes of the industry conditions of enterprises, which is the true reflection of the future performance of enterprises. The proportion of assets impairment in listed companies with high internal control quality is obviously lower than that of other companies, which indicates that internal control plays a due role in ensuring asset safety, and the goal of internal control asset safety has been achieved to a certain extent; The effects of industry outlook and internal control on the impairment of assets have complementary effects, and this complementary effect is highlighted in the long-term asset impairment preparation model, which indicates that, when the industry is in recession, A higher quality internal control can weaken the adverse impact of the recession industry on long-term assets, and the internal control is more likely to supervise and standardize the preparation of enterprises for reasonable calculation and deduction of long-term assets. But neglected to the current assets impairment reserve to the control. In addition, we also find that the influence of economic motivation, earnings management motivation and the financial risk of enterprises on different types of asset impairment is different. To a certain extent, the implementation of asset impairment criteria has compressed the space for enterprises to adjust their profits by using asset impairment. For example, the motivation for large cleaning is not obvious after the implementation of the criterion, but it is not thorough. Some enterprises have more use of current assets impairment preparation for earnings manipulation. Therefore, in order to effectively standardize the policy of impairment of enterprise assets and enhance the pressure on enterprises to cope with adverse internal and external environment, we should make efforts from various angles of the enterprise, such as gradually perfecting and implementing the internal control system. Further perfecting the accounting standards of asset impairment, improving the professional judgment ability of accountants, ensuring the objectivity and scientific nature of assets impairment in enterprises, and other policy suggestions.
【學位授予單位】：內(nèi)蒙古大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2014
【分類號】：F275;F231;F276.6

【共引文獻】

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本文編號：2127376