本文關鍵詞：金融企業(yè)貸款損失準備稅前扣除問題分析及完善建議

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【摘要】：自2008年我國實行新的《企業(yè)所得稅法》后,除金融等極少數(shù)行業(yè)按會計準則提取的準備金可以在稅前扣除外,大部分企業(yè)在會計上提取的資產(chǎn)減值準備金都不允許在企業(yè)所得稅前扣除。我國金融企業(yè)的貸款損失準備金在所得稅稅前扣除的政策歷經(jīng)多次變更,政策規(guī)定的不斷變化在實際執(zhí)行過程中對征納雙方都造成了很多困惑。本文圍繞金融企業(yè)貸款損失稅前扣除政策的變更脈絡,分析現(xiàn)行政策在制度層面和執(zhí)行層面存在的問題,并提出完善金融企業(yè)貸款損失稅前扣除政策的建議。
【作者單位】： 國家稅務總局稅務干部學院;遼寧大學商學院;
【分類號】：F832.4;F830.42;F812.42
【正文快照】： 一、金融企業(yè)貸款損失準備的會計處理實務操作中,金融企業(yè)貸款損失準備稅前扣除的核心在于如何對企業(yè)會計和稅務中貸款損失準備金計提的差異進行納稅調(diào)整。例:某商業(yè)銀行2012年成立,當年貸款資產(chǎn)余額為1 000萬元(假設這些貸款資產(chǎn)會計和稅收上都可以提取準備),會計上貸款損失

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