本文關(guān)鍵詞：“客隨師走”式事務(wù)所變更的動因及后果研究

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【摘要】：在我國人際關(guān)系色彩較為濃厚的傳統(tǒng)文化背景下，社會關(guān)系中的人們往往更青睞與“關(guān)系網(wǎng)”內(nèi)的“熟人”進(jìn)行交易，在審計(jì)業(yè)務(wù)中也不例外，落實(shí)到審計(jì)雙方關(guān)系中，具體體現(xiàn)為審計(jì)客戶管理層與簽字會計(jì)師之間的關(guān)系。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，存在著當(dāng)簽字會計(jì)師跳槽到另一家事務(wù)所時(shí)，審計(jì)客戶選擇“追隨”該CPA一同投奔其就職的“新東家”，而形成一種“客隨師走”的事務(wù)所變更現(xiàn)象，此時(shí)審計(jì)客戶與簽字會計(jì)師的人際關(guān)系沒有因事務(wù)所更換而發(fā)生斷裂，卻依然存在。 多年來，我國事務(wù)所變更頻率一直居高不下，關(guān)于上市公司更換事務(wù)所行為的議題一直受到學(xué)術(shù)界、廣大投資者和監(jiān)管部門的廣泛關(guān)注，但是該行為中包括一種因?qū)徲?jì)客戶“跟隨”CPA跳槽而改聘事務(wù)所的特殊變更方式，而業(yè)界人士對該類變更的研究尚處于起步階段。首先，關(guān)于該議題的大部分學(xué)術(shù)成果往往將事務(wù)所與審計(jì)師視為一個(gè)整體進(jìn)行研究，較少落實(shí)到因CPA個(gè)體流動而產(chǎn)生的“客隨師走”行為問題上；其次，廣大投資者在短期內(nèi)對該行為承載的特殊信息含量未能給予充分的關(guān)注；再次，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對于CPA在不同事務(wù)所之間流動也尚未出臺較完善的規(guī)章政策。然而，，相較于一般事務(wù)所變更而言，“客隨師走”式變更暗含著其特有的動因及后果。因此，該行為問題的深入研究，對于學(xué)術(shù)界、社會公眾、監(jiān)管機(jī)構(gòu)都具有較為重要的學(xué)術(shù)價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義。 首先，本文對審計(jì)師變更、事務(wù)所變更及“客隨師走”式變更等相關(guān)概念進(jìn)行闡述；其次，結(jié)合資源控制權(quán)理論、人際關(guān)系理論提出了本文的理論基礎(chǔ)；然后，本文選取了2011-2013年發(fā)生事務(wù)所變更的554家滬、深A(yù)股上市公司為研究樣本，其中“客隨師走”式變更樣本153個(gè)，其他事務(wù)所變更樣本401個(gè)，通過對比其他事務(wù)所變更，對“客隨師走”式事務(wù)所變更的動因及后果進(jìn)行理論分析，提出了本文的相關(guān)假設(shè)，并運(yùn)用描述性統(tǒng)計(jì)、相關(guān)性分析及多元回歸分析檢驗(yàn)了客戶與審計(jì)師的關(guān)系（以下簡稱“客-師”關(guān)系）、審計(jì)意見需求對“客隨師走”行為產(chǎn)生的影響，以及該行為發(fā)生后，對CPA審計(jì)意見、審計(jì)收費(fèi)帶來的影響。 研究結(jié)果顯示：（1）在審計(jì)師跳槽前，當(dāng)“客-師”關(guān)系尚不緊密時(shí)，導(dǎo)致“客隨師走”行為的主要動因可能是出于對標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的需求，即當(dāng)CPA為客戶出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見時(shí)，客戶選擇“追隨”其改聘“新東家”的可能性較大。（2）當(dāng)“客-師”之間形成緊密的私人關(guān)系及牢固的資產(chǎn)專有“捆綁”效應(yīng)時(shí)，該密切的人際關(guān)系將成為導(dǎo)致“客隨師走”行為的主導(dǎo)因素，而此時(shí)客戶對標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見需求的動機(jī)淪為次要因素。（3）“客隨師走”行為發(fā)生后，相較于其他事務(wù)所變更而言，“被跟隨”的審計(jì)師可能出于“還報(bào)”義務(wù)或自身利益的考慮，選擇在未突破業(yè)務(wù)底線的前提下，為“老客戶”出具令其“滿意”的審計(jì)意見。（4）在審計(jì)費(fèi)用方面，相較于其他變更方式，簽字CPA可能基于“互利”原則或“報(bào)答恩情”，給予“老客戶”在審計(jì)定價(jià)方面的特別“優(yōu)待”，即一定程度上的審計(jì)收費(fèi)折讓。 最后，對本文的研究局限及進(jìn)一步研究方向做出了說明，并就目前現(xiàn)狀，對監(jiān)管機(jī)構(gòu)提出了幾點(diǎn)針對性的建議。比如完善“客隨師走”式變更的信息披露制度；明確CPA離職前后應(yīng)報(bào)備及注意的事項(xiàng)；加強(qiáng)繼任事務(wù)所對“客隨師走”行為的監(jiān)督和重視。
【關(guān)鍵詞】：客隨師走 事務(wù)所變更 密切關(guān)系 審計(jì)意見 審計(jì)費(fèi)用
【學(xué)位授予單位】：浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號】：F233;F239.2
【目錄】：

• 摘要5-7
• ABSTRACT7-10
• 第一章 緒論10-17
• 第一節(jié) 研究背景及意義10-12
• 第二節(jié) 研究內(nèi)容與研究方法12-14
• 第三節(jié) 研究思路與基本框架14-16
• 第四節(jié) 本文的創(chuàng)新點(diǎn)16-17
• 第二章 文獻(xiàn)綜述17-27
• 第一節(jié) 事務(wù)所變更動因的國內(nèi)外研究綜述17-21
• 第二節(jié) 事務(wù)所變更后果的國內(nèi)外研究綜述21-26
• 第三節(jié) 事務(wù)所變更動因及后果國內(nèi)外文獻(xiàn)評述26-27
• 第三章 理論基礎(chǔ)27-33
• 第一節(jié) 理論概述27-29
• 第二節(jié) 資源控制權(quán)理論29-31
• 第三節(jié) 人際關(guān)系理論31-33
• 第四章 研究設(shè)計(jì)33-46
• 第一節(jié) 理論分析與假設(shè)提出33-39
• 第二節(jié) 樣本選擇與數(shù)據(jù)來源39
• 第三節(jié) 模型設(shè)定與變量說明39-46
• 第五章 實(shí)證分析46-59
• 第一節(jié) 變量的描述性統(tǒng)計(jì)46-49
• 第二節(jié) 變量的相關(guān)性分析49-52
• 第三節(jié) 實(shí)證檢驗(yàn)與分析52-56
• 第四節(jié) 穩(wěn)健性檢驗(yàn)56-59
• 第六章 研究結(jié)論及政策建議59-63
• 第一節(jié) 研究結(jié)論59-60
• 第二節(jié) 研究局限及進(jìn)一步研究方向60-61
• 第三節(jié) 政策建議61-63
• 參考文獻(xiàn)63-71
• 附錄71-73
• 致謝73-74

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：1078401