本文關(guān)鍵詞：上市銀行會計報表附注信息披露研究

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【摘要】：21世紀是知識經(jīng)濟時代、信息經(jīng)濟時代,在知識和信息主宰的時代,利益相關(guān)者愈來愈不滿足于純數(shù)字性、濃縮性較強的會計報表主表,而對于既有數(shù)字說明又有文字說明的會計報表附注信息的需求越來越大。上市銀行作為現(xiàn)代金融的核心,對國民經(jīng)濟的發(fā)展具有“舉足輕重”的地位,是國民經(jīng)濟的“神經(jīng)中樞”。近年來,隨著金融全球化步伐的加快,上市銀行金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn),其面臨的風(fēng)險也愈發(fā)突出。巴塞爾《新資本協(xié)議》將市場約束作為金融監(jiān)管三大支柱之一,主張全面披露商業(yè)銀行的風(fēng)險信息。縱觀近年來國內(nèi)外的經(jīng)濟形勢,金融危機頻繁爆發(fā)的原因就是由于銀行信息的過度屏蔽。然而上市銀行大量的信息如風(fēng)險管理的信息無法通過會計報表主表進行披露,只能通過會計報表附注進行披露。為了提高上市銀行信息披露的質(zhì)量,滿足上市銀行利益相關(guān)者的信息需求,提高上市銀行抵御風(fēng)險的能力,縮小我國銀行業(yè)與國際標(biāo)準之間的差距,本文從會計報表附注的角度對上市銀行的信息披露問題進行了研究。文章采用規(guī)范研究與實證研究中描述性統(tǒng)計的方法相結(jié)合,在梳理了國內(nèi)外有關(guān)上市銀行會計報表附注信息披露規(guī)范,并將我國現(xiàn)有的規(guī)范、我國與國際規(guī)范進行了對比分析后,以我國16家上市銀行2013年的年報為基礎(chǔ),從“會計政策、會計估計及其變更和前期差錯更正的披露;表外業(yè)務(wù)的披露；資產(chǎn)負債表日后事項的披露；風(fēng)險信息的披露：稅項的披露;非財務(wù)信息的披露”六個方面分析了上市銀行會計報表附注信息披露的現(xiàn)狀。指出上市銀行會計報表附注信息披露存在“披露格式不統(tǒng)一、披露內(nèi)容不完整、風(fēng)險信息披露程度不夠”的問題,并從“上市銀行會計報表附注信息披露缺乏具體會計準則的指導(dǎo)、上市銀行會計報表附注相關(guān)規(guī)范之間相互沖突、外部監(jiān)管對上市銀行會計報表附注監(jiān)管不力以及上市銀行自身基礎(chǔ)條件不夠完善”四個方面分析了原因,最后提出完善上市銀行會計報表附注信息披露的對策,即完善會計報表附注信息披露準則、加強相關(guān)規(guī)范之間的協(xié)調(diào)、完善風(fēng)險信息的披露、充分發(fā)揮外部監(jiān)管的作用和完善上市銀行自身基礎(chǔ)條件。本文的主要貢獻在于從會計報表附注的角度對我國上市的16家銀行的年報數(shù)據(jù)進行了統(tǒng)計分析,改變了以往研究對象不夠全面,所提問題不具有代表性的缺點。另外本文就完善上市銀行會計報表附注信息披露提出了建設(shè)性的意見。在完善會計報表附注準則中提出要規(guī)范上市銀行會計報表附注的格式、豐富上市銀行會計報表附注的內(nèi)容、提高會計準則的前瞻性;在加強相關(guān)規(guī)范之間的協(xié)調(diào)上,提出建立聯(lián)動機制,包括信息溝通機制、工作互助機制和互相監(jiān)督機制,加強機構(gòu)之間的溝通,共享機構(gòu)之間的信息,實現(xiàn)協(xié)同創(chuàng)新。以期能夠引起理論界和實務(wù)界對上市銀行會計報表附注信息披露的重視。
【關(guān)鍵詞】：上市銀行 會計報表附注 信息披露 協(xié)調(diào)
【學(xué)位授予單位】：中國海洋大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號】：F832.33;F830.42
【目錄】：

• 摘要5-7
• ABSTRACT7-12
• 1 緒論12-16
• 1.1 研究背景12-13
• 1.2 研究意義13
• 1.3 研究內(nèi)容與結(jié)構(gòu)安排13-15
• 1.4 研究方法15-16
• 1.5 創(chuàng)新點16
• 2 文獻綜述及相關(guān)理論基礎(chǔ)16-23
• 2.1 文獻綜述16-21
• 2.1.1 國外研究文獻綜述16-19
• 2.1.2 國內(nèi)研究文獻綜述19-21
• 2.1.3 國內(nèi)外研究綜述述評21
• 2.2 相關(guān)理論基礎(chǔ)21-23
• 2.2.1 有效市場假說理論21-22
• 2.2.2 信息不對稱理論22-23
• 2.2.3 委托代理理論23
• 3 上市銀行會計報表附注信息披露規(guī)范23-29
• 3.1 我國現(xiàn)有的規(guī)范23-26
• 3.1.1 財政部對會計報表附注信息披露規(guī)范23-24
• 3.1.2 證監(jiān)會和銀監(jiān)會對會計報表附注信息披露規(guī)范24-26
• 3.2 國際現(xiàn)有規(guī)范26-28
• 3.2.1 國際會計準則的相關(guān)規(guī)范26
• 3.2.2 巴塞爾委員會的相關(guān)規(guī)范26-28
• 3.3 相關(guān)規(guī)范之間的對比28-29
• 4 上市銀行會計報表附注信息披露的現(xiàn)狀29-38
• 4.1 會計政策、會計估計及其變更和前期差錯更正的披露29-30
• 4.2 表外業(yè)務(wù)的披露30-31
• 4.3 資產(chǎn)負債表日后事項的披露31-32
• 4.4 風(fēng)險信息的披露32-36
• 4.5 稅項的披露36-37
• 4.6 非財務(wù)信息的披露37-38
• 5 上市銀行會計報表附注信息披露的問題及原因分析38-44
• 5.1 上市銀行會計報表附注信息披露的問題38-41
• 5.1.1 信息披露格式不統(tǒng)一38-39
• 5.1.2 信息披露內(nèi)容不完整39-40
• 5.1.3 風(fēng)險信息披露程度不夠40-41
• 5.2 上市銀行會計報表附注信息披露存在問題的原因分析41-44
• 5.2.1 上市銀行會計報表附注信息披露缺乏具體會計準則的指導(dǎo)41
• 5.2.2 上市銀行會計報表附注信息披露規(guī)范之間相互沖突41-42
• 5.2.3 外部監(jiān)管對上市銀行會計報表附注信息披露監(jiān)管不力42-43
• 5.2.4 上市銀行自身基礎(chǔ)條件不夠完善43-44
• 6 上市銀行會計報表附注信息披露的現(xiàn)實選擇44-52
• 6.1 完善會計報表附注信息披露會計準則44-46
• 6.1.1 規(guī)范上市銀行會計報表附注的格式44-45
• 6.1.2 豐富上市銀行會計報表附注內(nèi)容45-46
• 6.1.3 提高會計報表附注準則的前瞻性46
• 6.2 加強相關(guān)規(guī)范之間的協(xié)調(diào)46-48
• 6.2.1 信息溝通機制47
• 6.2.2 工作互助機制47-48
• 6.2.3 互相監(jiān)督機制48
• 6.3 完善上市銀行風(fēng)險信息的披露48-49
• 6.3.1 加快開發(fā)內(nèi)部評級系統(tǒng)和風(fēng)險計量模型48-49
• 6.3.2 增加對風(fēng)險信息的定性和定量披露49
• 6.4 充分發(fā)揮外部監(jiān)管的作用49-51
• 6.4.1 充分發(fā)揮政府監(jiān)管的作用49-50
• 6.4.2 充分發(fā)揮社會監(jiān)管的作用50-51
• 6.5 完善上市銀行自身基礎(chǔ)條件51-52
• 6.5.1 設(shè)置會計報表附注信息披露委員會51
• 6.5.2 提高上市銀行的經(jīng)營管理技術(shù)水平,完善信息系統(tǒng)51
• 6.5.3 提高上市銀行從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)51-52
• 7 結(jié)束語52-54
• 參考文獻54-57
• 致謝57-58
• 個人簡歷、在學(xué)期間發(fā)表的學(xué)術(shù)論文與研究成果58

【相似文獻】

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本文編號：1008204