一、金融會計案件的產(chǎn)生原因
　　(一)金融企業(yè)會計制度落后
　　隨著金融業(yè)的快速發(fā)展,金融企業(yè)的會計制度已經(jīng)相對落后,難以滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。主要表現(xiàn)在現(xiàn)行的各項規(guī)章制度聯(lián)系不夠緊密,不能有效地進(jìn)行相互支撐、制約和銜接,另外受一些財務(wù)制度的影響,導(dǎo)致金融會計制度缺乏有效的管理和相應(yīng)的控制作用,從而易引發(fā)金融會計案件。
　　(二)金融企業(yè)內(nèi)控機制不夠完善
　　會計制度職能的發(fā)揮,不僅需要先進(jìn)的會計制度,也需要完善的內(nèi)控機制。內(nèi)控機制是一種自律機制,如果金融企業(yè)沒有一套比較完善的內(nèi)控機制,就會引發(fā)金融企業(yè)的諸多問題,增加風(fēng)險,從而不利于金融會計案件的防范。 另外,金融企業(yè)內(nèi)業(yè)務(wù)人員眾多,他們的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德也影響著金融會計案件的發(fā)生。而且,如果業(yè)務(wù)人員不熟悉相關(guān)的會計制度,相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠,約束機制不健全,會引起會計信息失真。
　　二、金融會計案件的防范和對策
　　(一)建立起以風(fēng)險為導(dǎo)向的經(jīng)營管理機制
　　金融企業(yè)經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)是貨幣資金的運作,其資金密集且充裕的特點決定了金融企業(yè)的風(fēng)險性。因此,金融企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險管理做為企業(yè)經(jīng)營管理機制的核心,建立客觀透明的信息披露機制和制度,合理建立風(fēng)險資產(chǎn)與資本的良性配置關(guān)系,控制經(jīng)營風(fēng)險、信用風(fēng)險和市場風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部要以風(fēng)險管理為導(dǎo)向構(gòu)架具體完備的風(fēng)險管理制度,為會計制度的職能發(fā)揮奠定良好的基礎(chǔ)。
　　(二)完善金融會計制度
　　1.改革應(yīng)付利息相關(guān)政策
　　按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則改革商業(yè)銀行現(xiàn)行的應(yīng)付利息計提核算方法,使商業(yè)銀行能對定期存款按合同利率逐筆計提應(yīng)付利息;以負(fù)債形式籌集資金,不再計提應(yīng)付利息,改為由利息支出科目直接列支。隨著金融企業(yè)的不斷發(fā)展,相應(yīng)的金融業(yè)務(wù)進(jìn)行了許多創(chuàng)新,商業(yè)銀行所開展的表外業(yè)務(wù)逐漸增加。由于表外業(yè)務(wù)本身的一些特點,如自由性強、風(fēng)險隱蔽,在會計處理中不計人資產(chǎn)負(fù)債表,而在會計報表中以附注的形式反映。由此可見,表外業(yè)務(wù)的增加不容忽視,其隱蔽的風(fēng)險也應(yīng)引起金融企業(yè)的關(guān)注。因此,商業(yè)銀行可以增設(shè)“表外業(yè)務(wù)情況表”,像資產(chǎn)負(fù)債表,利潤表一樣可以把具體的表外業(yè)務(wù)情況呈現(xiàn)出來,從而使表外業(yè)務(wù)中隱蔽的風(fēng)險能夠真實地反映出來,以便商業(yè)銀行對金融風(fēng)險的控制和防范。
　　2.調(diào)整商業(yè)銀行呆壞賬準(zhǔn)備金相關(guān)政策
　　呆壞賬準(zhǔn)備金計提應(yīng)采用按照貸款風(fēng)險程度計提呆、壞賬準(zhǔn)備金;提高呆賬準(zhǔn)備金計提比例,金融風(fēng)險資產(chǎn)不僅是呆賬或壞賬,還存在被確認(rèn)的其它不良資產(chǎn),因此為了有效控制和防范風(fēng)險,可考慮結(jié)合貸款五級分類辦法來計提特殊準(zhǔn)備金;進(jìn)一步擴大計提范圍,計提呆壞賬準(zhǔn)備金的范圍還應(yīng)包括同樣存在風(fēng)險的透支、同業(yè)拆借、融資租賃和存放同業(yè)款項等;對銀行實際的呆賬核銷額,允許銀行稅前扣除,不作納稅調(diào)整;逐漸放寬對呆賬確認(rèn)的條件限制和審批權(quán)限,進(jìn)一步簡化對呆賬核銷的手續(xù)。


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