最近社會各界圍繞上市公司商譽是攤銷還是進行減值測試的爭論不斷。爭議的根源主要是資本市場不斷增加的商譽及不計后果的會計處理已經(jīng)直接影響到上市公司的會計信息質(zhì)量,更關系到資本市場的健康發(fā)展。迄今為止,關于商譽的會計爭論中仍存在六大邏輯不一致。應用復雜性理論、復式記賬原理等相關理論對商譽進行研究發(fā)現(xiàn):商譽不是資產(chǎn),不應通過資產(chǎn)負債表來確認與反映;商譽是企業(yè)成立后逐漸形成的資源整合能力,應通過利潤表進行確認與反映。此次研究不僅能為商譽實務的會計處理提供理論依據(jù),而且能夠豐富會計基礎理論。 

【文章來源】：財會月刊. 2020年02期 北大核心

【文章頁數(shù)】：7 頁

【文章目錄】：
一、引言
二、商譽會計理論與實務評述
    1. 商譽會計理論評述。
    2. 商譽會計實務評述。
    3. 商譽會計在理論與實務上的矛盾。
三、商譽的本質(zhì)問題：基于復雜性理論而不是還原理論
    1. 還原性理論與復雜性理論。
    2. 企業(yè)運行規(guī)律遵循復雜性理論。
    3. 商譽不是資源，更不是資產(chǎn)，而是資源整合能力。
四、商譽的量化問題：復式記賬法的原理
    1. 反映企業(yè)財富增長的量化規(guī)律：
五、商譽的會計確認與處理
    1. 不管是創(chuàng)造商譽還是外購商譽應當僅通過利潤表進行反映。
    2. 不管是正商譽或負商譽都能夠通過利潤表得到反映。
六、商譽會計處理的結(jié)論及意義
    1. 商譽會計處理的結(jié)論。
    2. 商譽會計處理的意義。


【參考文獻】：
期刊論文
[1]商譽減值的價值相關性——基于中國A股市場的經(jīng)驗證據(jù)[J]. 曲曉輝,盧煜,張瑞麗.  經(jīng)濟與管理研究. 2017(03)
[2]基于物聯(lián)網(wǎng)的企業(yè)內(nèi)部控制性質(zhì)分析[J]. 許金葉.  會計之友. 2012(10)
[3]商譽的內(nèi)涵及其確認問題探討[J]. 杜興強,杜穎潔,周澤將.  會計研究. 2011(01)
[4]商譽估價模型探討[J]. 杜興強,黃良文.  中國統(tǒng)計. 2003(06)
[5]核心能力與商譽本質(zhì)研究[J]. 董必榮.  財會月刊. 2002(09)
[6]復雜性研究的現(xiàn)狀與展望[J]. 苗東升.  系統(tǒng)辯證學學報. 2001(04)
[7]商譽基本概念探微[J]. 鄧小洋.  河北經(jīng)貿(mào)大學學報. 2001(02)
[8]商譽會計理論的重構(gòu)[J]. 白云霞.  財會月刊. 1999(12)
[9]科斯定理負商譽“悖論”負商譽的確認與計量[J]. 杜興強.  會計研究. 1999(07)
[10]對商譽會計理論的反思[J]. 張鳴,王明虎.  會計研究. 1998(04)



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