近年來,管理層為了粉飾報表吸引外部投資者,財務舞弊欺詐的事情層出不窮,使得企業(yè)對外發(fā)布的財務信息質(zhì)量不斷受到社會公眾和外部投資者的懷疑,從而引發(fā)了企業(yè)的信任危機。為了提高社會公眾和外部投資者對企業(yè)的信賴程度,各國監(jiān)管機構通過頒布強制性政策法規(guī)來要求企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制制度,從而合理保證企業(yè)對外公布的財務信息的質(zhì)量。為了加強與國際的交流,2010年,我國發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》明確指出上海證券交易所和深圳證券交易所的上市公司從2012年起開始強制實施內(nèi)部控制審計,這使得被審計單位和會計師事務所之間新增了一條經(jīng)濟紐帶——內(nèi)部控制審計費用,但相對于上市公司強制實施內(nèi)部控制審計其內(nèi)部控制審計費用并未強制要求披露。因此,本文從動態(tài)和靜態(tài)角度出發(fā),研究內(nèi)部控制審計費用的披露與否及其高低對企業(yè)的財務報告審計質(zhì)量產(chǎn)生的影響,并進一步研究實施整合審計是否會對這種影響起到一個促進作用,不僅為企業(yè)實施整合審計提供了經(jīng)驗證據(jù)支持還有利于拓寬我國關于內(nèi)部控制審計費用影響后果和財務報告審計質(zhì)量影響因素的研究思路。為了度量財務報告審計質(zhì)量本文采用Kothari(2005)改進后的瓊斯模型計算盈余管理水平作為其替代變量,以信號傳遞理論、系統(tǒng)協(xié)同效應理論和知識溢出效應理論作為理論支撐,結合我國上市公司2012-2017年的經(jīng)驗證據(jù),通過構建多元線性回歸模型對企業(yè)是否披露其內(nèi)部控制審計費用及其高低對財務報告審計質(zhì)量的影響進行回歸檢驗,并利用整合審計這一調(diào)節(jié)變量進一步將樣本分為實施整合審計組和未實施整合審計組,回歸結果表明企業(yè)主動披露其內(nèi)部控制審計費用這一行為并沒有向外部投資者傳遞其財務報告審計質(zhì)量更高的信號,且企業(yè)實施整合審計并沒有有效改變這一現(xiàn)狀;但回歸結果表明企業(yè)在內(nèi)部控制審計上花費的成本越高其財務報告審計質(zhì)量越高且這種影響在實施整合審計的企業(yè)中更為顯著。因此希望相關監(jiān)管部門理論結合實際逐步出臺相關的政策法規(guī),鼓勵我國企業(yè)主動對內(nèi)部控制審計費用進行披露和加大對內(nèi)部控制審計的投入以及推進整合審計在我國企業(yè)的實施。
【學位單位】：云南大學
【學位級別】：碩士
【學位年份】：2019
【中圖分類】：F239.4;F832.51
【文章目錄】：
摘要
Abstract
1 緒論
    1.1 研究背景與研究意義
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 研究思路與研究方法
        1.2.1 研究思路
        1.2.2 研究方法
    1.3 研究內(nèi)容與研究框架
        1.3.1 研究內(nèi)容
        1.3.2 研究框架
    1.4 創(chuàng)新點
2 文獻回顧與評述
    2.1 文獻回顧
        2.1.1 關于整合審計對財務報告審計質(zhì)量影響的相關研究
        2.1.2 關于內(nèi)部控制審計費用披露對財務報告審計質(zhì)量影響的相關研究
        2.1.3 關于內(nèi)部控制審計費用高低對財務報告審計質(zhì)量影響的相關研究
        2.1.4 關于財務報告審計質(zhì)量影響因素的相關研究
    2.2 文獻評述
3 理論基礎和研究假說
    3.1 相關概念界定
        3.1.1 整合審計
        3.1.2 內(nèi)部控制審計費用
        3.1.3 財務報告審計質(zhì)量
    3.2 理論基礎
        3.2.1 信號傳遞理論
        3.2.2 知識溢出效應理論
        3.2.3 系統(tǒng)協(xié)同效應理論
    3.3 研究假說
        3.3.1 內(nèi)部控制審計費用對財務報告審計質(zhì)量的影響
        3.3.2 整合審計下內(nèi)部控制審計費用對財務報告審計質(zhì)量的影響
4 研究設計
    4.1 樣本選擇與數(shù)據(jù)來源
        4.1.1 樣本選擇
        4.1.2 數(shù)據(jù)來源
    4.2 變量定義
        4.2.1 被解釋變量
        4.2.2 解釋變量
        4.2.3 控制變量
    4.3 模型構建
5 實證分析
    5.1 描述性統(tǒng)計
    5.2 相關性分析
    5.3 多元回歸分析
    5.4 穩(wěn)健性檢驗
6 結論與展望
    6.1 研究結論
    6.2 對策建議
    6.3 研究局限
    6.4 未來展望
參考文獻
致謝

【參考文獻】

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本文編號：2892994