【摘要】：“超額在職消費”一直是我國企業(yè)普遍存在的問題,特別是國有企業(yè)。因此,超額在職消費也是我國學(xué)術(shù)界關(guān)注的研究話題。2008年5月22日財政部、審計署、證監(jiān)會等多部門印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,2010年4月26日,財政部、審計署、證監(jiān)會等五部委聯(lián)合法布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》為企業(yè)內(nèi)控的建立、執(zhí)行、審計評價提供規(guī)范指導(dǎo),以期通過內(nèi)部控制這一內(nèi)部治理手段監(jiān)督管理層,并監(jiān)控不合理的在職消費,保障利益相關(guān)者的利益。國企與非國企存在較大的監(jiān)管機(jī)制差異,導(dǎo)致國企與非國企的“在職消費”存在明顯差異,2012年12月4日中央政治局召開會議,審議通過了中央政治局關(guān)于改進(jìn)工作作風(fēng)、密切聯(lián)系群眾的“八項規(guī)定”,堅定推進(jìn)全面從嚴(yán)治黨,堅決反對形式主義、官僚主義、享樂主義和奢靡之風(fēng)。2015年1月19日國資委召開了中央企業(yè)反腐倡廉建設(shè)工作會議,2015年第一輪中央巡視全部入駐央企。反腐倡廉作為企業(yè)的一種外部治理手段對企業(yè)特別是國企高管在職消費起到了非常大的抑制作用。內(nèi)部控制和反腐倡廉內(nèi)外部治理的結(jié)合能更好的實現(xiàn)對超額在職消費的控制和約束。本文參照大多數(shù)學(xué)者的研究,用超出由經(jīng)濟(jì)因素決定的高管預(yù)期正常在職消費的金額來代表該企業(yè)的“超額在職消費”。同時選取滬、深A(yù)股2010-2016年上市公司數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),得到12637個樣本觀察值,采用多元線性回歸,圍繞上市公司內(nèi)部控制對于高管超額在職消費的約束性問題,按照“產(chǎn)權(quán)性質(zhì)—內(nèi)部控制一在職消費”的思路開展理論分析與研究:首先,分析內(nèi)部控制對管理層超額在職消費的相關(guān)關(guān)系,得出內(nèi)部控制質(zhì)量越高,對超額在職消費的抑制作用時更明顯;進(jìn)而,依據(jù)產(chǎn)權(quán)性質(zhì)進(jìn)行分樣本回歸,對比研究考察內(nèi)部控制在不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)下的作用是否有差異,得出相對于國有企業(yè),在非國有企業(yè)中內(nèi)部控制對超額在職消費的抑制效果是更好的。最后,考慮“八項規(guī)定”政策影響,本文進(jìn)一步分樣本研究,得出“八項規(guī)定”頒布之后,國有企業(yè)的內(nèi)部控制對超額在職消費的抑制作用更強(qiáng)。本文主要貢獻(xiàn)在于,一方面,加入新的研究視角,考慮其所處的制度政策背景,即“八項規(guī)定”。另一方面,提供新的研究思路,探索產(chǎn)權(quán)性質(zhì)不同時,內(nèi)外部治理對“超額在職消費”的作用存在的差異
【學(xué)位授予單位】：南京財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號】：F275;F832.51

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：2735352