【摘要】：近年來國家對于公司層面的研發(fā)關(guān)注度不斷提升,公司研發(fā)支出在逐年增加,研發(fā)活動對于公司盈利能力和創(chuàng)新優(yōu)勢的升級具有積極作用。國家財(cái)政部在2007年對《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》中的無形資產(chǎn)部分進(jìn)行了修改,對研發(fā)支出有條件的資本化進(jìn)行了說明。對于高新技術(shù)類上市公司而言,這一會計(jì)政策一方面可以提高公司會計(jì)信息質(zhì)量,進(jìn)而影響公司市場價值;另一方面,為公司會計(jì)員工提供了會計(jì)處理的選擇空間,為公司管理者提供了盈余管理的手段。公司的市場價值一定程度上是指資本市場上的股票價格。新準(zhǔn)則下的研發(fā)投資會計(jì)選擇是否與股票價格具有價值相關(guān)性,對于驗(yàn)證新會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施產(chǎn)生的影響具有重要現(xiàn)實(shí)意義。然而,研發(fā)支出資本化的會計(jì)處理并不能為公司創(chuàng)造價值,僅僅是會對利潤產(chǎn)生影響,但是會計(jì)處理是公司研發(fā)策略中的會計(jì)處理策略的縮影,公司策略會在一定程度上會影響公司市場價值。本文首先對研發(fā)支出資本化會計(jì)理論、公司價值理論、信號傳遞理論和信息公開理論進(jìn)行了綜述。同時,對研發(fā)支出的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了理論分析,為本文的研究奠定了理論依據(jù)。其次,根據(jù)研究假設(shè)設(shè)計(jì)實(shí)證研究程序,將研發(fā)支出資本化的比例作為自變量,通過相關(guān)性實(shí)證檢驗(yàn)分析研發(fā)支出資本化程度與公司價值之間的作用,得到兩者之間的相關(guān)性。然后,建立了研發(fā)支出資本化比例確定的基本模型并測試了該模型的穩(wěn)健性。最后,從公司與政府的角度對上市公司進(jìn)行研發(fā)支出資本化的會計(jì)處理提出了一些建議。本文選取了2009-2017年高新技術(shù)類A股上市公司為研究樣本,通過理論分析與實(shí)證分析相結(jié)合的方法,建立了線性回歸模型,針對高新技術(shù)上市公司對研發(fā)支出資本化披露內(nèi)容的差異將公司分為資本化、費(fèi)用化及混合型公司三個樣本組進(jìn)行研究,對研究支出資本化比例及研發(fā)強(qiáng)度對公司價值的影響程度以及解釋變量與被解釋變量之間所存在的相關(guān)性關(guān)系進(jìn)行了有序分析。本文主要得到以下結(jié)論:(1)研發(fā)支出的資本化比例與公司價值之間為顯著的正相關(guān)關(guān)系,即研發(fā)支出資本化對公司價值具有正向驅(qū)動作用。(2)研發(fā)支出費(fèi)用化與公司價值之間為負(fù)相關(guān)關(guān)系。(3)研發(fā)強(qiáng)度與公司價值之間存在正相關(guān)關(guān)系。(4)從公司層面提出了根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則對公司研發(fā)支出會計(jì)政策選擇的彈性機(jī)制進(jìn)行約束、根據(jù)預(yù)算管理過程對公司內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督、根據(jù)公司價值進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目資本化比例的選擇等三條建議。(5)從政府層面提出了為公司的自主研發(fā)提供更好的創(chuàng)新環(huán)境、為公司研發(fā)支出的會計(jì)政策選擇提供約束的市場環(huán)境的建議。本文可能的創(chuàng)新點(diǎn)在于:一是研究樣本的數(shù)據(jù)選擇及樣本分類更為明確。二是本文的實(shí)證研究不僅對研發(fā)資本化與公司價值的關(guān)系進(jìn)行了研究,還針對研發(fā)支出費(fèi)用化做出了新的模型并且進(jìn)行了分析。本文的局限性:一是所選用的部分公司年報(bào)中對于公司研發(fā)支出項(xiàng)目中個別指標(biāo)披露不充分。二是鑒于數(shù)據(jù)的可用性與可量化性,本文控制變量的選擇可能不夠全面。
【學(xué)位授予單位】：太原理工大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類號】：F275;F273.1;F832.51

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本文編號：2665681