【摘要】：新三板作為我國新興的特色場外市場,能夠有效緩解中小企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)中的融資困難問題,然而隨著市場規(guī)模的擴大,新三板主體違法違規(guī)行為越來越多,種類也多種多樣,導(dǎo)致掛牌企業(yè)審計風險不斷增加。此外,目前對新三板審計相關(guān)研究中,多數(shù)停留在研究如何開展新三板審計上,對審計風險及成因研究不多,且多采用描述性分析,缺少有針對性的案例研究,而審計風險一直以來都是審計理論研究重點關(guān)注領(lǐng)域,對新三板審計風險成因分析,有助于解決審計實操中審計風險控制方面的問題,其研究具有重要的現(xiàn)實意義。因此,本文以多案例研究法為主,開展新三板掛牌企業(yè)審計風險成因研究。本文以審計的系統(tǒng)性和現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚摓榛A(chǔ),搭建理論分析框架,結(jié)合已有審計風險及成因相關(guān)研究,通過對新三板市場和掛牌企業(yè)特征及審計特點、風險關(guān)注點的分析,創(chuàng)新性地構(gòu)建新三板掛牌企業(yè)審計風險成因分析框架,選取2016年4月全國股轉(zhuǎn)公司發(fā)布監(jiān)管辦法來被監(jiān)管的7家會計師事務(wù)所的13個掛牌企業(yè)審計案例進行多案例研究分析,挖掘這13個監(jiān)管案例違規(guī)事項背后存在的與審計風險相關(guān)的問題,并從審計環(huán)境因素、審計主體因素、審計客體因素三個維度歸納審計風險成因,從而提出了新三板掛牌企業(yè)審計風險的防范與控制。本文研究發(fā)現(xiàn):(1)從審計環(huán)境來看,新三板掛牌企業(yè)市場競爭激烈,針對新三板掛牌企業(yè)審計的法律法規(guī)尚未建立健全,監(jiān)管部門監(jiān)督處罰力度不足,影響重大錯報風險及檢查風險,從而增大了新三板掛牌企業(yè)的審計風險;(2)從審計主體來看,審計人員專業(yè)勝任能力不足,未能勤勉盡責的執(zhí)行審計工作,會計師事務(wù)所盲目擴張,對新三板特殊性重視度不夠,審計資源供求不平衡,增加了新三板掛牌企業(yè)審計的檢查風險;(3)從審計客體來看,部分新三板企業(yè)存在經(jīng)營風險較大,受實際控制人影響,公司治理結(jié)構(gòu)不健全,刻意隱瞞重要事項,人員專業(yè)素質(zhì)不高,財務(wù)基礎(chǔ)薄弱等一系列問題,加大了新三板掛牌企業(yè)審計的重大錯報風險。本文的創(chuàng)新在于:(1)根據(jù)審計的系統(tǒng)性和現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚摲治隹蚣芩悸分笇?dǎo),創(chuàng)新性地構(gòu)建新三板掛牌企業(yè)審計風險成因分析框架;(2)采用多案例研究法,案例新穎,這7家會計師事務(wù)所13個案例是截至2017年12月31日,監(jiān)管辦法發(fā)布后對會計師事務(wù)所的全部監(jiān)管案例;(3)對新三板審計風險成因進行分類并進行重要性排序,提出針對性的審計風險防范與控制措施,分析更加可靠,更具有現(xiàn)實指導(dǎo)意義。本文豐富了新三板掛牌企業(yè)審計風險的相關(guān)研究,為注冊會計師審計新三板掛牌總結(jié)經(jīng)驗提出對策,有助于提高會計師事務(wù)所審計新三板掛牌企業(yè)的審計水準,降低相關(guān)風險,提升新三板企業(yè)的品質(zhì)。
【圖文】：

來源：全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)逡逑然而新三板飛速發(fā)展的背后，我們發(fā)現(xiàn)其在擴容初期存在監(jiān)管相對寬松的問逡逑題：新三板包容了很多主板、創(chuàng)業(yè)板難以接納的企業(yè)，，有的規(guī)模小，有的經(jīng)營風險逡逑大，有的具有新興的業(yè)態(tài)，有的連年虧損。從２０１３到２０１５年，新三板市場主體的逡逑違法違規(guī)行為數(shù)量日益增多，表現(xiàn)形態(tài)也逐漸多樣化，且具有明顯的“主觀故意逡逑性”，審計風險不斷增加，這些現(xiàn)象引起了監(jiān)管機構(gòu)的重視。２０１６年股轉(zhuǎn)系統(tǒng)監(jiān)管逡逑力度明顯增強，４月發(fā)布《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)自律監(jiān)管措施和紀律處分實逡逑施辦法（試行）》（以下簡稱：監(jiān)管辦法），會計師事務(wù)所也被列入監(jiān)管對象，截至逡逑２０１７年１２月３１日，共有７家會計師事務(wù)所的１３個掛牌企業(yè)審計項目被股轉(zhuǎn)系統(tǒng)逡逑采取自律監(jiān)管措施和紀律處分。２０１７年６月證監(jiān)會發(fā)布《會計監(jiān)管風險提示第６逡逑號一一新三板掛牌公司審計》，督促會計師事務(wù)所在新三板掛牌公司審計業(yè)務(wù)中歸逡逑位盡責，強化新三板審計業(yè)務(wù)的監(jiān)管。逡逑新三板掛牌企業(yè)違法違規(guī)行為的增加、對會計師事務(wù)所監(jiān)管力度的加強，使得逡逑新三板掛牌企業(yè)審計風險成因分析愈發(fā)重要。通過對掛牌企業(yè)審計風險成因分析，逡逑能夠幫助控制和防范新三板掛牌企業(yè)審計風險，降低違法違規(guī)行為發(fā)生的可能性，逡逑

北京交通大學碩士專業(yè)學位論文邐文獻綜述與理論基礎(chǔ)逡逑２．２．２理論分析框架逡逑新三板作為具有我國特色的證券交易場所，與主板、創(chuàng)業(yè)板具有相似處，但也逡逑有其特殊性。審計的系統(tǒng)性通過對審計環(huán)境、審計主體和審計客體的分析，揭示了逡逑新三板審計活動整體特征，展現(xiàn)了新三板掛牌企業(yè)審計時如何運轉(zhuǎn)和維持，為風險逡逑導(dǎo)向?qū)徲嬏峁┝擞^念上的指導(dǎo)；而現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚搹闹卮箦e報風險和審計逡逑風險維度解釋了新三板掛牌企業(yè)審計風險，通過兩個理論相結(jié)合，建立新三板掛牌逡逑企業(yè)審計風險成因的分析思路，分析新三板掛牌企業(yè)審計運行原理，更有利于歸納逡逑審計風險成因。理論分析框架如圖２－１所示。逡逑
【學位授予單位】：北京交通大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2018
【分類號】：F239.4;F832.51

【參考文獻】

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本文編號：2654586