本文在分析新收入準(zhǔn)則下房地產(chǎn)收入確認(rèn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型和成因的基礎(chǔ)上,對(duì)商品房分別按建造期間和交付時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入等主要業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和判斷,并就修訂房地產(chǎn)相關(guān)稅收法規(guī)、完善稅會(huì)差異的協(xié)調(diào)機(jī)制以及健全企業(yè)合同管理等提出相關(guān)建議,以提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)判斷的水平和質(zhì)量,降低收入確認(rèn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 

【文章來(lái)源】：財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì). 2020,(04)北大核心

【文章頁(yè)數(shù)】：4 頁(yè)

【文章目錄】：
一、引言
二、房地產(chǎn)收入確認(rèn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及成因分析
    （一）房地產(chǎn)收入確認(rèn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類
        1. 暫時(shí)性稅會(huì)差異風(fēng)險(xiǎn)。
        2. 永久性稅會(huì)差異風(fēng)險(xiǎn)。
    （二）房地產(chǎn)收入確認(rèn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析
        1. 收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理變得復(fù)雜，相應(yīng)加大稅收收入確認(rèn)難度。
        2. 新收入準(zhǔn)則的變化大量增加稅會(huì)差異，處理難度相應(yīng)加大。
        3. 稅收政策明顯滯后于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的調(diào)整，不合理性愈發(fā)凸顯。
三、房地產(chǎn)收入確認(rèn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)判斷
    （一）商品房預(yù)售合同按進(jìn)度確認(rèn)收入
        1. 會(huì)計(jì)處理。
        2. 增值稅處理。
        3. 企業(yè)所得稅處理。
    （二）商品房按控制權(quán)轉(zhuǎn)移確認(rèn)收入
        1. 會(huì)計(jì)處理。
        2. 增值稅處理。
        3. 企業(yè)所得稅處理。
    （三）合同增量成本資本化
        1. 會(huì)計(jì)處理。
        2. 企業(yè)所得稅處理。
    （四）復(fù)雜合同多項(xiàng)履約義務(wù)
        1. 會(huì)計(jì)處理。
        2. 增值稅處理。
        3. 企業(yè)所得稅處理。
    （五）合同可變對(duì)價(jià)
        1. 會(huì)計(jì)處理。
        2. 增值稅處理。
        3. 企業(yè)所得稅處理。
四、降低房地產(chǎn)收入確認(rèn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)建議
    （一）適時(shí)修訂房地產(chǎn)收入確認(rèn)相關(guān)稅收法規(guī)
        1. 盡快修訂31號(hào)文，統(tǒng)一企業(yè)所得稅、增值稅計(jì)稅收入納稅義務(wù)時(shí)間。
        2. 進(jìn)一步明確商品房控制權(quán)轉(zhuǎn)移的具體時(shí)點(diǎn)，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。
    （二）完善稅會(huì)差異的有效協(xié)調(diào)機(jī)制
        1. 發(fā)布準(zhǔn)則指南，明確按期間確認(rèn)收入的約束條件。
        2. 建立稅會(huì)差異的識(shí)別和調(diào)整機(jī)制。
    （三）健全銷售合同管理
        1. 明確交易合同的商業(yè)實(shí)質(zhì)和業(yè)務(wù)模式。
        2. 明確合同的單項(xiàng)履約義務(wù)。
        3. 明確合同的結(jié)算方式和不確定條款的計(jì)量基礎(chǔ)。


【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]新收入準(zhǔn)則下房地產(chǎn)收入確認(rèn)探析[J]. 張世興,魏仁華,劉東山.  財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì). 2019(22)
[2]基于新收入準(zhǔn)則的特定交易事項(xiàng)稅會(huì)處理探析[J]. 鄺雨.  財(cái)會(huì)通訊. 2019(19)
[3]新收入準(zhǔn)則對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的稅務(wù)影響[J]. 陳笑聰.  納稅. 2018(17)
[4]新收入準(zhǔn)則下的特定交易事項(xiàng)會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理比較分析[J]. 高允斌,高玉玉.  財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì). 2018(06)
[5]新收入準(zhǔn)則下的會(huì)計(jì)收入計(jì)量與稅務(wù)處理比較分析[J]. 高玉玉,高允斌.  財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì). 2018(01)



本文編號(hào)：3232905