本文在分析新收入準則下房地產(chǎn)收入確認的稅務(wù)風(fēng)險類型和成因的基礎(chǔ)上,對商品房分別按建造期間和交付時點確認收入等主要業(yè)務(wù)進行稅務(wù)風(fēng)險識別和判斷,并就修訂房地產(chǎn)相關(guān)稅收法規(guī)、完善稅會差異的協(xié)調(diào)機制以及健全企業(yè)合同管理等提出相關(guān)建議,以提升稅務(wù)風(fēng)險判斷的水平和質(zhì)量,降低收入確認的稅務(wù)風(fēng)險。 

【文章來源】：財務(wù)與會計. 2020,(04)北大核心

【文章頁數(shù)】：4 頁

【文章目錄】：
一、引言
二、房地產(chǎn)收入確認的稅務(wù)風(fēng)險及成因分析
    （一）房地產(chǎn)收入確認的稅務(wù)風(fēng)險分類
        1. 暫時性稅會差異風(fēng)險。
        2. 永久性稅會差異風(fēng)險。
    （二）房地產(chǎn)收入確認的稅務(wù)風(fēng)險成因分析
        1. 收入確認的會計處理變得復(fù)雜，相應(yīng)加大稅收收入確認難度。
        2. 新收入準則的變化大量增加稅會差異，處理難度相應(yīng)加大。
        3. 稅收政策明顯滯后于經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計準則的調(diào)整，不合理性愈發(fā)凸顯。
三、房地產(chǎn)收入確認的稅務(wù)風(fēng)險判斷
    （一）商品房預(yù)售合同按進度確認收入
        1. 會計處理。
        2. 增值稅處理。
        3. 企業(yè)所得稅處理。
    （二）商品房按控制權(quán)轉(zhuǎn)移確認收入
        1. 會計處理。
        2. 增值稅處理。
        3. 企業(yè)所得稅處理。
    （三）合同增量成本資本化
        1. 會計處理。
        2. 企業(yè)所得稅處理。
    （四）復(fù)雜合同多項履約義務(wù)
        1. 會計處理。
        2. 增值稅處理。
        3. 企業(yè)所得稅處理。
    （五）合同可變對價
        1. 會計處理。
        2. 增值稅處理。
        3. 企業(yè)所得稅處理。
四、降低房地產(chǎn)收入確認稅務(wù)風(fēng)險的相關(guān)建議
    （一）適時修訂房地產(chǎn)收入確認相關(guān)稅收法規(guī)
        1. 盡快修訂31號文，統(tǒng)一企業(yè)所得稅、增值稅計稅收入納稅義務(wù)時間。
        2. 進一步明確商品房控制權(quán)轉(zhuǎn)移的具體時點，規(guī)避納稅風(fēng)險。
    （二）完善稅會差異的有效協(xié)調(diào)機制
        1. 發(fā)布準則指南，明確按期間確認收入的約束條件。
        2. 建立稅會差異的識別和調(diào)整機制。
    （三）健全銷售合同管理
        1. 明確交易合同的商業(yè)實質(zhì)和業(yè)務(wù)模式。
        2. 明確合同的單項履約義務(wù)。
        3. 明確合同的結(jié)算方式和不確定條款的計量基礎(chǔ)。


【參考文獻】：
期刊論文
[1]新收入準則下房地產(chǎn)收入確認探析[J]. 張世興,魏仁華,劉東山.  財務(wù)與會計. 2019(22)
[2]基于新收入準則的特定交易事項稅會處理探析[J]. 鄺雨.  財會通訊. 2019(19)
[3]新收入準則對房地產(chǎn)行業(yè)的稅務(wù)影響[J]. 陳笑聰.  納稅. 2018(17)
[4]新收入準則下的特定交易事項會計與稅務(wù)處理比較分析[J]. 高允斌,高玉玉.  財務(wù)與會計. 2018(06)
[5]新收入準則下的會計收入計量與稅務(wù)處理比較分析[J]. 高玉玉,高允斌.  財務(wù)與會計. 2018(01)



本文編號：3232905