【摘要】：隨著經(jīng)濟的發(fā)展,我國居民貧富差距越來越大。而稅收對收入分配的調節(jié)作用越來越受到各國政府的高度重視。其中房地產(chǎn)是居民財富的組成部分,是個人財產(chǎn)的重要體現(xiàn)。房地產(chǎn)稅作為直接稅體系中的重要稅種,稅源穩(wěn)定,在調節(jié)居民貧富差距、促進社會公平上被寄予了希望。近年來,房地產(chǎn)稅改革是稅制改革的焦點,房地產(chǎn)稅調節(jié)收入分配的功能也引起大眾的關注。2018年3月5日,李克強總理在政府工作報告中提出,要深化財稅體制改革,健全地方稅體系,穩(wěn)妥推進房地產(chǎn)稅立法。財政部副部長史耀斌也在兩會中指出,要從國情出發(fā)來合理設計房地產(chǎn)稅制度,使之更加公平合理�？梢�,房地產(chǎn)稅改革的腳步離我們越來越近。而現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅“重流轉,輕保有”,征稅范圍狹窄,計稅依據(jù)不科學,難以發(fā)揮其調節(jié)貧富差距的功能,其具體理論框架還需完善,新一輪房地產(chǎn)稅制改革迫在眉睫。本文在稅收公平的視角下,以房地產(chǎn)稅為研究對象,在相關理論基礎上進行實證研究,結合國外房地產(chǎn)稅改革經(jīng)驗,從而得出公平視角下房地產(chǎn)稅改革的相關建議。本文圍繞上述問題展開,一共分為六章:第一部分為導論部分。從研究的背景和意義出發(fā),梳理了公平視角下當前國內(nèi)外的文獻綜述,概括介紹了當前的研究現(xiàn)狀,并說明了本文的研究方法和研究框架,為論文的展開提供鋪墊。第二部分為理論基礎部分。本章討論了三個方面的問題:稅收公平理論、稅收公平的衡量標準和稅收公平的影響因素。首先,本章介紹了稅收公平的歷史演進,主要討論了受益說和支付能力說。其次,從橫向公平和縱向公平的角度討論了房地產(chǎn)稅稅收公平的原則,介紹了相關衡量指標。最后介紹了影響房地產(chǎn)稅公平的因素。第三部分分析我國房地產(chǎn)稅的現(xiàn)狀。首先,分析我國現(xiàn)行房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)存在的不公平問題,然后,分析近年來我國滬渝房產(chǎn)稅改革試點公平情況,總結了滬渝改革試點方案公平的制度差異,指出改革的可取之處和存在的問題。第四部分為實證分析。通過對基尼系數(shù)與房地產(chǎn)稅的回歸分析,說明房地產(chǎn)稅與基尼系數(shù)呈反向變動關系,從而得出房地產(chǎn)稅在一定程度上可以調節(jié)貧富差距的結論。第五部分為國外經(jīng)驗借鑒,著重分析美、日、英三國的房地產(chǎn)稅制改革,分析了美日英三國的稅制演進過程,并通過對三國房地產(chǎn)流轉稅和房地產(chǎn)保有稅的比較,分析其房地產(chǎn)稅收公平的共同點,如“重保輕流”的稅制結構、靈活的浮動稅率和差別稅率、完善的稅收減免優(yōu)惠制度等,為公平視角下我國房地產(chǎn)稅制改革提供重要借鑒。第六部分為政策建議。結合前幾章的理論分析與實證研究,并借鑒國外經(jīng)驗,得出我國房地產(chǎn)稅改革的具體措施。首先要加快房地產(chǎn)稅立法,保證稅收公平原則的貫徹。其次在稅收公平視角下,對征稅范圍、稅率、計稅依據(jù)等稅制要素設計提供了具體措施。然后,對相關配套措施如完善稅基評估、建立行政復議制度、建立房地產(chǎn)登記制度等提供了建議。
【圖文】：

圖 2-1 洛倫茲曲線公平的影響因素的影響稅來說，稅率的累進性也會影響其稅收調節(jié)作用分配的作用隨房地產(chǎn)稅稅率累進性的增強而越明顯在富人 R 和窮人 P，富人的稅前收入用 Yr 表示，后收入用 yr表示，窮人的稅后收入用 yp表示，，政支付的具體數(shù)額是富人的稅收的α倍，窮人的平r表示，收入的不平等程度為 I。I 的值越小，表示差距越大。如果rtI <0，即 tr值與 I 值成相反方率具有調節(jié)貧富差距的作用。證明過程如下①：prrrrrrYttYYtyGyI (1)(1)

數(shù)據(jù)來源：國家統(tǒng)計局。圖 3—1 2007 年—2016 年房地產(chǎn)稅收收入及房地產(chǎn)保有稅占房地產(chǎn)稅收收入的比重由表3-2和圖3-1可見，我國房地產(chǎn)稅收收入總體呈逐漸上漲趨勢，由2007年2755.34億元上漲至 2016 年 15019.35。但同時我國房地產(chǎn)稅收保有環(huán)節(jié)占房地產(chǎn)稅收總收入的比重較低，約占 30%，2008 年最高，也僅 41%。由此可見我國房地產(chǎn)稅收的格局為“重流轉輕保有”。
【學位授予單位】：內(nèi)蒙古財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2018
【分類號】：F299.23;F812.42

【參考文獻】

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本文編號：2710301