發(fā)布時(shí)間：2017-08-19 02:20

  本文關(guān)鍵詞：我國(guó)上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制對(duì)盈余管理的影響研究

  更多相關(guān)文章： 上市商業(yè)銀行 內(nèi)部控制 盈余管理 應(yīng)計(jì)利潤(rùn)

【摘要】：繼2010年中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行和中國(guó)光大銀行的陸續(xù)上市,目前我國(guó)共有16家A股上市商業(yè)銀行。隨著上市商業(yè)銀行數(shù)量的不斷增加,其盈余管理問(wèn)題逐漸被顯現(xiàn)出來(lái)。眾所周知盈余管理問(wèn)題會(huì)對(duì)信息披露的客觀性產(chǎn)生影響,既不利于投資者了解企業(yè)的真實(shí)情況,阻礙良性證券市場(chǎng)的形成,也不利于企業(yè)的穩(wěn)定性。而與一般企業(yè)相比,商業(yè)銀行受經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響更大,具有更高的風(fēng)險(xiǎn)。它的這種高風(fēng)險(xiǎn)屬性,以及在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位,導(dǎo)致其對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的影響巨大。所以一旦商業(yè)銀行出現(xiàn)了相應(yīng)的問(wèn)題,會(huì)給社會(huì)帶來(lái)不可估量的影響。而內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性,以及執(zhí)行的有效性,可以有效的遏制企業(yè)盈余管理行為,避免盈余管理轉(zhuǎn)化為利潤(rùn)操縱。不過(guò)大量的實(shí)證研究和數(shù)據(jù)分析表明,受制于我國(guó)上市商業(yè)銀行樣本的局限性,以及相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督,上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制質(zhì)量的可研究性不高,從而導(dǎo)致內(nèi)部控制與盈余管理關(guān)系的研究大都局限于非銀行機(jī)構(gòu)。但是,隨著我國(guó)上市商業(yè)銀行隊(duì)伍的不斷壯大,關(guān)于內(nèi)部控制和盈余管理的研究會(huì)逐步增多。在這樣的背景下,本文首先回顧了國(guó)內(nèi)外研究?jī)?nèi)部控制、盈余管理以及它們之間關(guān)系的文獻(xiàn)資料,在此基礎(chǔ)上,對(duì)內(nèi)部控制、盈余管理以及內(nèi)部控制與盈余管理之間的相關(guān)性分別進(jìn)行了相應(yīng)的理論分析。然后,以上市商業(yè)銀行為研究對(duì)象,提出研究假設(shè),定義相關(guān)變量,選取其2009-2014年的相關(guān)數(shù)據(jù),設(shè)計(jì)和建立模型。運(yùn)用stata12.0對(duì)自變量之間的相關(guān)性進(jìn)行分析,并采用描述性統(tǒng)計(jì)分析和多元回歸分析的方法對(duì)內(nèi)部控制與盈余管理的相關(guān)性進(jìn)行具體的實(shí)證分析,得出了本文的研究結(jié)論,即上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制質(zhì)量越高,對(duì)盈余管理活動(dòng)的抑制能力越強(qiáng),且與非國(guó)有上市商業(yè)銀行相比,國(guó)有上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制與盈余管理的負(fù)向關(guān)系更顯著。并用其他模型代替原有的被解釋變量,進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn),得出與本文一致的研究結(jié)論。最后,針對(duì)研究結(jié)果,對(duì)監(jiān)管部門和上市商業(yè)銀行提出完善內(nèi)部控制制度、建立有效的激勵(lì)機(jī)制、控制董事會(huì)人數(shù)和擴(kuò)大監(jiān)事會(huì)影響等幾點(diǎn)建議,并簡(jiǎn)要說(shuō)明本文研究的局限性,以及對(duì)未來(lái)研究的展望。
【關(guān)鍵詞】：上市商業(yè)銀行 內(nèi)部控制 盈余管理 應(yīng)計(jì)利潤(rùn)
【學(xué)位授予單位】：集美大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號(hào)】：F830.42;F832.33
【目錄】：

• 摘要4-5
• Abstract5-10
• 第1章 緒論10-20
• 1.1 研究背景和研究意義10-11
• 1.1.1 研究背景10
• 1.1.2 研究意義10-11
• 1.2 文獻(xiàn)綜述及評(píng)述11-17
• 1.2.1 內(nèi)部控制文獻(xiàn)綜述11-13
• 1.2.2 盈余管理文獻(xiàn)綜述13-15
• 1.2.3 內(nèi)部控制和盈余管理關(guān)系文獻(xiàn)綜述15-16
• 1.2.4 文獻(xiàn)述評(píng)16-17
• 1.3 研究?jī)?nèi)容、方法17-18
• 1.3.1 研究?jī)?nèi)容17-18
• 1.3.2 研究方法18
• 1.4 本文可能的創(chuàng)新點(diǎn)18-20
• 第2章 商業(yè)銀行內(nèi)部控制與盈余管理的理論基礎(chǔ)20-29
• 2.1 商業(yè)銀行內(nèi)部控制相關(guān)理論20-22
• 2.1.1 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的概念20
• 2.1.2 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)20-21
• 2.1.3 商業(yè)銀行內(nèi)部控制構(gòu)成要素21
• 2.1.4 商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)原則和方法21-22
• 2.2 商業(yè)銀行盈余管理相關(guān)理論22-27
• 2.2.1 盈余管理的概念及特征22-24
• 2.2.2 商業(yè)銀行盈余管理的動(dòng)機(jī)24
• 2.2.3 商業(yè)銀行盈余管理的手段24-25
• 2.2.4 商業(yè)銀行盈余管理的計(jì)量25-27
• 2.3 商業(yè)銀行內(nèi)部控制和盈余管理關(guān)系的相關(guān)理論27-29
• 2.3.1 委托代理理論關(guān)系27-28
• 2.3.2 信息不對(duì)稱理論關(guān)系28-29
• 第3章 研究設(shè)計(jì)29-35
• 3.1 研究假設(shè)29
• 3.2 變量定義與計(jì)量29-32
• 3.3 模型構(gòu)建32-33
• 3.4 樣本選取33-35
• 第4章 實(shí)證結(jié)果分析35-43
• 4.1 描述性統(tǒng)計(jì)35-36
• 4.1.1 盈余管理的描述性統(tǒng)計(jì)分析35
• 4.1.2 模型中各變量的描述性統(tǒng)計(jì)分析35-36
• 4.2 相關(guān)性分析36-38
• 4.3 多元回歸分析38-41
• 4.3.1 模型一回歸38-40
• 4.3.2 模型二回歸40-41
• 4.4 穩(wěn)定性檢驗(yàn)41-43
• 第5章 研究結(jié)論與政策建議43-46
• 5.1 研究結(jié)論43
• 5.2 政策建議43-45
• 5.2.1 完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制相關(guān)制度43-44
• 5.2.2 建立和健全有效的激勵(lì)機(jī)制44
• 5.2.3 控制董事會(huì)的規(guī)模，并增強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的影響44-45
• 5.3 研究的局限性及展望45-46
• 5.3.1 研究局限性45
• 5.3.2 后期展望45-46
• 致謝46-47
• 參考文獻(xiàn)47-51
• 在學(xué)期間科研成果情況51

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