基于歐美資本市場的最近研究發(fā)現(xiàn),隨著公允價值計量（FVM）層次的降低,第一、二、三層次的審計收費隨之提高。與此不同,本文基于我國上市銀行經(jīng)驗數(shù)據(jù)研究發(fā)現(xiàn),FVM對審計收費的正向影響僅存在第二層次,第三層次反而降低了審計收費,第一層次與FVM總體均沒有顯著影響。利用2010年商業(yè)銀行FVM估值信息披露監(jiān)管政策變化,發(fā)現(xiàn)更為充分的信息披露是第三層次FVM審計收費降低的重要原因。并且,良好地區(qū)法制環(huán)境會加大審計師訴訟風險,提高第二、三層次FVM審計收費;而高質(zhì)量內(nèi)部控制有助于降低第二、三層次FVM審計收費,產(chǎn)生替代監(jiān)督作用。最后,利用FVM關(guān)鍵審計事項披露作為高審計成本、低風險溢價的表征,研究表明第二層次FVM更高審計收費主要源于風險溢價,有損審計質(zhì)量;而降低第三層次FVM審計收費并未損害審計質(zhì)量。研究拓展公允價值準則實施的經(jīng)濟后果與審計收費影響因素文獻,對準則完善與審計定價具有借鑒價值。 

【文章來源】：會計研究. 2020,(05)北大核心CSSCI

【文章頁數(shù)】：13 頁

【文章目錄】：
一、引言
二、制度背景與研究假設(shè)
    （一）制度背景
    （二）研究假設(shè)
三、研究設(shè)計
    （一）模型與變量
    （二）樣本選擇與數(shù)據(jù)來源
四、實證分析
    （一）描述性統(tǒng)計分析
    （二）回歸分析
    （三）內(nèi)生性與其他穩(wěn)健性檢驗
五、進一步分析與檢驗
    （一）第三層次FVM為何會降低審計費用?基于表外信息披露水平的可能解釋
    （二）FVM對審計費用的影響渠道:成本補償抑或風險溢價?
六、研究結(jié)論與啟示



本文編號：3053270