銀行業(yè)屬于輕資產(chǎn)行業(yè),以經(jīng)營(yíng)貨幣為主,沒(méi)有生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用,日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本主要由營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用和稅收成本構(gòu)成。稅收成本因其強(qiáng)制性的特點(diǎn),不同于一般的運(yùn)營(yíng)成本,是不可避免的純成本,通過(guò)合法合規(guī)的稅收籌劃可以降低銀行經(jīng)營(yíng)成本,有利于自身發(fā)展。為了研究我國(guó)商業(yè)銀行的企業(yè)所得稅納稅情況,本文采用文獻(xiàn)分析法、比較分析法、數(shù)據(jù)分析法,對(duì)不同類型商業(yè)銀行的稅收負(fù)擔(dān)、財(cái)務(wù)管理體系、人力資源配置及稅收籌劃應(yīng)用情況進(jìn)行分析,得出了我國(guó)商業(yè)銀行有必要對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行籌劃以降低稅收成本的結(jié)論。根據(jù)稅法和會(huì)計(jì)之間的差異,本文總結(jié)出了商業(yè)銀行進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃的制度空間,為后續(xù)研究奠定理論基礎(chǔ)。在理論分析的基礎(chǔ)上,本文以H農(nóng)村商業(yè)銀行為案例,根據(jù)近三年財(cái)務(wù)報(bào)表及納稅申報(bào)表等數(shù)據(jù)資料,分析該銀行企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)與其他同類型商業(yè)銀行之間的差異,歸納出該銀行在企業(yè)所得稅籌劃方面存在的問(wèn)題,如資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方法單一、內(nèi)部控制制度執(zhí)行乏力等,在此基礎(chǔ)上提出了一些稅收籌劃優(yōu)化方案�；诎咐膯⑹�,本文根據(jù)農(nóng)村商業(yè)銀行企業(yè)所得稅納稅現(xiàn)狀,系統(tǒng)地提出適合農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)行稅收籌劃的途徑:一是從銀行的業(yè)務(wù)角度出發(fā),闡述... 

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【文章頁(yè)數(shù)】：79 頁(yè)

【學(xué)位級(jí)別】：碩士

【部分圖文】：

H農(nóng)村商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)圖

圖 3.2 H 農(nóng)村商業(yè)銀行 Q 分行企業(yè)所得稅納稅核算流程圖從 Q 分行納稅流程圖可以看出，稅收核算只是作為會(huì)計(jì)核算的其中一個(gè)環(huán)節(jié)，沒(méi)有融入日常業(yè)務(wù)中，即發(fā)生一筆業(yè)務(wù)記一筆賬，再根據(jù)稅法要求核算稅額并據(jù)實(shí)繳納。在企業(yè)所得稅核算方面，Q 分行的企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的過(guò)程為在賬面利潤(rùn)的基礎(chǔ)上根據(jù)調(diào)整項(xiàng)目調(diào)增調(diào)減應(yīng)納稅所得額，最終計(jì)算出應(yīng)納所得稅，其納稅調(diào)整項(xiàng)分為收入類調(diào)整項(xiàng)、扣除類調(diào)整項(xiàng)、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)、特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)、優(yōu)惠項(xiàng)。綜上所述，Q 分行的企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)高于同行業(yè)其他農(nóng)村商業(yè)銀行，企業(yè)所得稅對(duì)總成本的影響程度相對(duì)于總稅收金額來(lái)說(shuō)要更大一些。在納稅方面，Q 分行是在業(yè)務(wù)發(fā)生后通過(guò)“調(diào)賬”的方式核算企業(yè)所得稅，幾乎沒(méi)有采取措施進(jìn)行事前規(guī)劃，使得銀行處于被動(dòng)納稅狀態(tài)。實(shí)際上，企業(yè)所得稅核算流程應(yīng)與銀行業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，要在業(yè)務(wù)發(fā)生前做各項(xiàng)預(yù)算，預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)發(fā)生帶來(lái)多少收入，為此需要繳納多少企業(yè)所得稅，業(yè)務(wù)是否可以以更合理的方式來(lái)發(fā)生以達(dá)到既能增加收入又能最大限度少納稅的效果。但 Q 分行的企業(yè)所得稅核算流程忽略了事前規(guī)劃的重要性，

會(huì)計(jì)監(jiān)督是財(cái)務(wù)管理中非常重要的一環(huán)，但 Q 分行的業(yè)務(wù)監(jiān)督模塊多體現(xiàn)在對(duì)柜面業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理上，重在防控風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)的貢獻(xiàn)較小。財(cái)務(wù)部門日常工作主要在會(huì)計(jì)核算上，對(duì)于財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)中涉及到基層支行和其他部門的業(yè)務(wù)監(jiān)督只由財(cái)務(wù)部人員兼職執(zhí)行，會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)。比如，由支行會(huì)計(jì)主管根據(jù)清算中心核定的費(fèi)用數(shù)自主支配費(fèi)用，無(wú)法實(shí)時(shí)監(jiān)控費(fèi)用使用情況，不利于費(fèi)用控制，雖然管理層反反復(fù)復(fù)強(qiáng)調(diào)要降低費(fèi)用，但到具體落實(shí)上缺乏成本控制手段，使得降成本工作難度加大。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)高效運(yùn)行需要多部門協(xié)同參與，Q 分行內(nèi)部未安排專人負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中存在的問(wèn)題，對(duì)于基層反饋的問(wèn)題無(wú)法統(tǒng)一整理并解決，容易形成風(fēng)險(xiǎn)。3）財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)有待提高在上一章節(jié)中，本文已對(duì) Q 分行的財(cái)務(wù)人員配置情況進(jìn)行分析，再通過(guò)該銀行員工一般的晉升途徑圖進(jìn)一步分析財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)程度，如圖 4.1 所示。

【參考文獻(xiàn)】：
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碩士論文
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