銀行業(yè)屬于輕資產(chǎn)行業(yè),以經(jīng)營貨幣為主,沒有生產(chǎn)成本、制造費用,日常經(jīng)營活動所發(fā)生的成本主要由營業(yè)成本、期間費用和稅收成本構(gòu)成。稅收成本因其強制性的特點,不同于一般的運營成本,是不可避免的純成本,通過合法合規(guī)的稅收籌劃可以降低銀行經(jīng)營成本,有利于自身發(fā)展。為了研究我國商業(yè)銀行的企業(yè)所得稅納稅情況,本文采用文獻分析法、比較分析法、數(shù)據(jù)分析法,對不同類型商業(yè)銀行的稅收負擔(dān)、財務(wù)管理體系、人力資源配置及稅收籌劃應(yīng)用情況進行分析,得出了我國商業(yè)銀行有必要對企業(yè)所得稅進行籌劃以降低稅收成本的結(jié)論。根據(jù)稅法和會計之間的差異,本文總結(jié)出了商業(yè)銀行進行企業(yè)所得稅籌劃的制度空間,為后續(xù)研究奠定理論基礎(chǔ)。在理論分析的基礎(chǔ)上,本文以H農(nóng)村商業(yè)銀行為案例,根據(jù)近三年財務(wù)報表及納稅申報表等數(shù)據(jù)資料,分析該銀行企業(yè)所得稅負擔(dān)與其他同類型商業(yè)銀行之間的差異,歸納出該銀行在企業(yè)所得稅籌劃方面存在的問題,如資產(chǎn)的會計處理方法單一、內(nèi)部控制制度執(zhí)行乏力等,在此基礎(chǔ)上提出了一些稅收籌劃優(yōu)化方案�；诎咐膯⑹�,本文根據(jù)農(nóng)村商業(yè)銀行企業(yè)所得稅納稅現(xiàn)狀,系統(tǒng)地提出適合農(nóng)村商業(yè)銀行進行稅收籌劃的途徑:一是從銀行的業(yè)務(wù)角度出發(fā),闡述... 

【文章來源】：華中科技大學(xué)湖北省 211工程院校 985工程院校 教育部直屬院校

【文章頁數(shù)】：79 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【部分圖文】：

H農(nóng)村商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)圖

圖 3.2 H 農(nóng)村商業(yè)銀行 Q 分行企業(yè)所得稅納稅核算流程圖從 Q 分行納稅流程圖可以看出，稅收核算只是作為會計核算的其中一個環(huán)節(jié)，沒有融入日常業(yè)務(wù)中，即發(fā)生一筆業(yè)務(wù)記一筆賬，再根據(jù)稅法要求核算稅額并據(jù)實繳納。在企業(yè)所得稅核算方面，Q 分行的企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的過程為在賬面利潤的基礎(chǔ)上根據(jù)調(diào)整項目調(diào)增調(diào)減應(yīng)納稅所得額，最終計算出應(yīng)納所得稅，其納稅調(diào)整項分為收入類調(diào)整項、扣除類調(diào)整項、資產(chǎn)類調(diào)整項、特殊事項調(diào)整項、優(yōu)惠項。綜上所述，Q 分行的企業(yè)所得稅稅收負擔(dān)高于同行業(yè)其他農(nóng)村商業(yè)銀行，企業(yè)所得稅對總成本的影響程度相對于總稅收金額來說要更大一些。在納稅方面，Q 分行是在業(yè)務(wù)發(fā)生后通過“調(diào)賬”的方式核算企業(yè)所得稅，幾乎沒有采取措施進行事前規(guī)劃，使得銀行處于被動納稅狀態(tài)。實際上，企業(yè)所得稅核算流程應(yīng)與銀行業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，要在業(yè)務(wù)發(fā)生前做各項預(yù)算，預(yù)測業(yè)務(wù)發(fā)生帶來多少收入，為此需要繳納多少企業(yè)所得稅，業(yè)務(wù)是否可以以更合理的方式來發(fā)生以達到既能增加收入又能最大限度少納稅的效果。但 Q 分行的企業(yè)所得稅核算流程忽略了事前規(guī)劃的重要性，

會計監(jiān)督是財務(wù)管理中非常重要的一環(huán)，但 Q 分行的業(yè)務(wù)監(jiān)督模塊多體現(xiàn)在對柜面業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理上，重在防控風(fēng)險，對財務(wù)的貢獻較小。財務(wù)部門日常工作主要在會計核算上，對于財務(wù)管理環(huán)節(jié)中涉及到基層支行和其他部門的業(yè)務(wù)監(jiān)督只由財務(wù)部人員兼職執(zhí)行，會計監(jiān)督機制形同虛設(shè)。比如，由支行會計主管根據(jù)清算中心核定的費用數(shù)自主支配費用，無法實時監(jiān)控費用使用情況，不利于費用控制，雖然管理層反反復(fù)復(fù)強調(diào)要降低費用，但到具體落實上缺乏成本控制手段，使得降成本工作難度加大。財務(wù)管理活動高效運行需要多部門協(xié)同參與，Q 分行內(nèi)部未安排專人負責(zé)財務(wù)監(jiān)督工作，無法及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理活動中存在的問題，對于基層反饋的問題無法統(tǒng)一整理并解決，容易形成風(fēng)險。3）財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)有待提高在上一章節(jié)中，本文已對 Q 分行的財務(wù)人員配置情況進行分析，再通過該銀行員工一般的晉升途徑圖進一步分析財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)程度，如圖 4.1 所示。

【參考文獻】：
期刊論文
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碩士論文
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本文編號：3049994