在現(xiàn)行監(jiān)管制度框架內(nèi),商業(yè)銀行受會計政策與監(jiān)管標準雙重約束,在促進金融穩(wěn)健發(fā)展的同時易引發(fā)沖突。本文從商業(yè)銀行會計政策和監(jiān)管體系框架入手,梳理了宏觀和微觀層面的監(jiān)管體系�；�2019年度我國商業(yè)銀行會計政策和監(jiān)管實施情況,分析了商業(yè)銀行會計政策與監(jiān)管標準在數(shù)據(jù)口徑、資本確認目標和原則、金融工具分類、公允價值管理和減值準備等方面存在的差異。差異引發(fā)一些監(jiān)管問題,不利于充分運用會計政策和監(jiān)管標準加強金融監(jiān)管,防范金融風險。建議建立監(jiān)管協(xié)調(diào)機制,發(fā)揮會計政策與監(jiān)管標準雙向優(yōu)勢,防范金融工具創(chuàng)新業(yè)務(wù)風險。 

【文章來源】：西南金融. 2020,(12)北大核心

【文章頁數(shù)】：11 頁

【文章目錄】：
一、對商業(yè)銀行會計政策與監(jiān)管標準研究的文獻綜述
    （一）會計政策與監(jiān)管標準存在差異和沖突
    （二）會計政策與監(jiān)管標準相互影響
    （三）會計政策與監(jiān)管標準具有統(tǒng)一性
二、商業(yè)銀行監(jiān)管體系框架發(fā)展
    （一）會計政策體系框架
        1. 國際財務(wù)報告準則體系的發(fā)展。
        2. 美國會計準則的發(fā)展。
        3. 中國會計準則的發(fā)展。
    （二）監(jiān)管標準體系框架
        1. 監(jiān)管部門從宏觀和微觀層面構(gòu)建監(jiān)管體系。
        2. 基于金融風險防范的監(jiān)管指標體系。
三、商業(yè)銀行會計政策與金融監(jiān)管標準差異
    （一）會計報表與監(jiān)管報表編制依據(jù)不同，數(shù)據(jù)口徑存在差異
    （二）會計資本與監(jiān)管資本確認目標不同，資本確認原則存在差異
    （三）會計政策與監(jiān)管標準對金融工具的關(guān)注重點不同，金融工具分類和公允價值管理存在差異
    （四）會計政策與監(jiān)管標準的減值準備框架不同，減值準備與撥備存在差異
四、商業(yè)銀行會計政策與金融監(jiān)管標準差異引發(fā)的監(jiān)管問題
    （一）多頭監(jiān)管導(dǎo)致監(jiān)管體系重復(fù)建設(shè)
    （二）會計政策變動引發(fā)金融監(jiān)管資本調(diào)整
    （三）原則導(dǎo)向的會計政策為規(guī)則導(dǎo)向的監(jiān)管標準提供了主觀操作空間
    （四）會計減值準備與監(jiān)管撥備計提存在沖突
五、商業(yè)銀行會計政策與監(jiān)管標準協(xié)調(diào)相關(guān)政策建議
    （一）建立監(jiān)管協(xié)調(diào)機制，為會計政策與監(jiān)管標準協(xié)調(diào)提供基礎(chǔ)和保障
    （二）發(fā)揮會計政策與監(jiān)管標準雙向優(yōu)勢，完善商業(yè)銀行會計政策和監(jiān)管標準
    （三）會計政策與監(jiān)管標準加強協(xié)調(diào)，防范化解金融工具創(chuàng)新風險
六、結(jié)語


【參考文獻】：
期刊論文
[1]商業(yè)銀行會計監(jiān)管與資本監(jiān)管沖突根源及化解策略[J]. 于永生.  會計研究. 2017(08)
[2]銀行會計與銀行監(jiān)管——基于公允價值估值調(diào)整的研究[J]. 中國建設(shè)銀行課題組,應(yīng)承康.  金融會計. 2015(05)
[3]銀行監(jiān)管視角下會計準則的改革與發(fā)展——在中國金融會計學會2010年學術(shù)年會上的演講[J]. 郭利根.  金融會計. 2010(09)
[4]貸款撥備、會計透明與銀行穩(wěn)健[J]. 丁友剛,岳小迪.  會計研究. 2009(03)
[5]正視新會計準則對銀行經(jīng)營和銀行監(jiān)管的挑戰(zhàn)[J]. 楊樹潤.  中國金融. 2006(11)
[6]《巴塞爾協(xié)議》與我國銀行會計改革——兼論銀行會計準則的制定[J]. 李玉環(huán).  會計研究. 1995(06)



本文編號：3026905